Общество представило «уточненку» по налогу на прибыль. Это привело к назначению повторной выездной проверки. По ее итогам фирме доначислили налог на прибыль. Причина: налоговый орган отказал в учете расходов в виде сумм восстановленного НДС. В проверяемый период при передаче товаров (работ, услуг) своим структурным подразделениям, относящимся к обслуживающим производствам и хозяйствам, налогоплательщик исчислил и уплатил в бюджет НДС за счет собственных средств. При этом указанные суммы налога фирма включила в расходы по налогу на прибыль в составе прочих. Для подтверждения расходов компания представила счета-фактуры, в которых в графе покупатель/продавец был указан сам налогоплательщик. Инспекция посчитала, что счета-фактуры, которые плательщик выписал сам себе не могут подтверждать расходы и не соответствуют требованиям ст. 169 НК РФ. И вот почему. Счета-фактуры служат подтверждением исчисления сумм НДС при передаче права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказанных услуг и никаким образом не участвуют в формировании базы по налогу на прибыль организаций. Следовательно, не могут служить основанием для включения в состав расходов в целях исчисления прибыльного налога.
Компания попробовала отстоять свою позицию с помощью ссылки на пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. В данной норме установлен порядок признания сумм налогов в составе расходов при расчете налога на прибыль. Но суд ее довод отклонил. Он указал, что фирма неверно истолковала эту норму. В ней речь идет не об НДС, начисленном к уплате в бюджет, а о налоговом вычете. То есть НДС, который уплачен поставщикам товаров (работ, услуг). Представленные обществом счета-фактуры, подтверждают лишь исчисление сумм НДС при передаче права собственности на товары. Они не могут быть приняты в качестве документов, подтверждающих расходы.
ОПРЕДЕЛЕНИЕ Верховного Суда РФ от 31.10.2016 № 305-ЭС16-13785
Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"
