Федеральная налоговая служба направила инспекциям для использования в работе обзор правовых позиций, Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2017 года по вопросам налогообложения.
Все позиции и ссылки на реквизиты судебных актов представлены в таблице.
ТАБЛИЦА: «Позиции КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за I квартал 2017 года»
| № п/п |
Позиция суда |
Реквизиты документа |
| 1. | Отсутствие признаков прямой субъективной зависимости между организациями не исключает возможности применения пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ, так как понятие «иная зависимость» между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы – противодействие избеганию налогообложения |
определения ВС РФ от 26.01.2017 № 303-КГ16-19317, от 21.02.2017 № 308-КГ16-20781 |
| 2. | Признан не противоречащим Конституции РФ абз. 1 п. 1 ст. 1064 ГК РФ, на основании которого с собственника организации взыскан ущерб, причиненный бюджетной системе в связи с уклонением организации от уплаты налогов |
Определение КС РФ от 28.02.2017 № 396-О
|
| 3. | Налоговый орган имеет полномочия по взысканию с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по НДФЛ, в порядке возврата неосновательного обогащения, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства |
Постановление КС РФ от 24.03.2017 № 9-П
|
| 4. | Передача права собственности на имущество в счет погашения обязательств по предоставлению денежного займа по договору о предоставлении отступного в соответствии с п. 1 ст. 39 и пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ признается реализацией и подлежит обложению НДС |
Определение ВС РФ от 31.01.2017 № 309-КГ16-13100 |
| 5. | Вопрос о праве на вычет по НДС подлежит разрешению из обстоятельств конкретного дела. Отказ в этом праве должен иметь надлежащие законные основания и не может быть обусловлен лишь процедурой банкротства, тем более что ее правовые последствия не могут быть приравнены к обстоятельствам, исключающим право на соответствующий налоговый вычет, таким как незаконная налоговая выгода или, напротив, законное освобождение от налога |
Определение КС РФ от 10.11.2016 № 2561-О
|
| 6. | По результатам выездной налоговой проверки не исключается возможность пересмотра ранее сделанных по результатам камеральной проверки выводов налогового органа как относительно обоснованности, так и относительно необоснованности возмещения НДС |
Определение ВС РФ от 21.02.2017 № 305-КГ16-14941 |
| 7. | Суды пришли к выводу о доказанности налоговым органом использования обществом, применяющим ОСН, схемы ухода от налогообложения посредством приобретения и регистрации используемого в деятельности имущества на взаимозависимых лиц, применяющих УСН |
Определение ВС РФ от 20.02.2017 № 302-КГ16-20667
|
| 8. | Переоценка установленных нижестоящими судами доказательств не входит в полномочия суда кассационной инстанции |
Определение ВС РФ от 06.02.2017 № 305-КГ16-14921 |
| 9. | Суд поддержал решение налогового органа, представившего доказательства, которые в совокупности и взаимосвязи свидетельствуют о том, что налогоплательщик и его контрагенты совершали согласованные действия, направленные исключительно на получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды посредством сокрытия реального дохода (выручки) от реализации конечным покупателям продукции |
Определение ВС РФ от 31.01.2017 № 307-КГ16-19481 |
| 10. | Сами по себе выплаты работникам во исполнение соглашений о расторжении трудовых договоров не исключают возможности признать их расходами в целях налога на прибыль на основании ст. 255 НК РФ |
Определение ВС РФ от 28.03.2017 № 305-КГ16-16457 (ранее также определения № 305-КГ16-5939, № 305-КГ16-17247, № 305-КГ16-18369) |
| 11. | По смыслу ст. 89 НК РФ налоговый орган, доначислив по результатам выездной налоговой проверки налог на имущество организаций, обязан уменьшить налоговую базу на сумму доначисленного налога, если налог на прибыль входит в предмет выездной проверки |
Определение ВС РФ от 26.01.2017 № 305-КГ16-13478 |
| 12. | Пункт 41 ст. 217 НК РФ не предусматривает в качестве дохода, не подлежащего налогообложению, доход в виде полученного налогоплательщиком в собственность бесплатно из муниципальной собственности жилого помещения в случаях и порядке, установленных муниципальными правовыми нормативными актами |
Определение ВС РФ от 28.12.2016 № 53-КГ16-27
|
| 13. | При утрате права на применение ПСН предприниматель, в случае применения наряду с патентной системой налогообложения УСН, имеет право учесть все полученные им доходы при исчислении налога по упрощенной системе |
Определение ВС РФ от 20.01.2017 № 301-КГ16-16143 |
| 14. | При утрате права на применение ПСН предприниматель не имеет права на уплату ЕНВД за период, на который был выдан патент, за исключением случая, когда налоговый орган сообщил налогоплательщику о возможности применения данного режима налогообложения за истекший период, даже если такое сообщение не соответствует законодательству |
Определение ВС РФ от 03.02.2017 № 307-КГ16-14369
|
| 15. | Акт и решение по камеральной проверке не являются разъяснением по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, в связи с чем наличие решения по результатам такой проверки не исключает привлечение налогоплательщика к ответственности и уплату им пени за несвоевременное исполнение обязательств по уплате налогов |
Определение КС РФ от 20.12.2016 № 2672-О
|
| 16. | Действующим законодательством установлена совокупность необходимых условий для исключения земельных участков из объектов налогообложения земельным налогом на основании пп. 3 п. 2 ст. 389 НК РФ. Такими условиями являются, во-первых, нахождение земельных участков в статусе ограниченных в обороте и, во-вторых, предоставление данных земельных участков для обеспечения деятельности в области обороны и безопасности |
Определение ВС РФ от 23.12.2016 № 302-КГ16-11762
|
| 17. | Органы муниципальных образований имеют право увеличить ставку по земельному налогу в пределах, установленных пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ без указания в самом нормативном правовом акте экономического основания ее увеличения |
Определение ВС РФ от 12.01.2017 № 18-КГПР16-175 |
| 18. | Изменение кадастровой стоимости земельных участков, произошедшее в текущем налоговом периоде в результате перевода земель из одной категории в другую, или изменения вида разрешенного использования земельного участка могут быть учтены только со следующего налогового периода по земельному налогу. Это относится ко всем случаям изменения вида разрешенного использования земельного участка, произошедшего в течение налогового периода, независимо от того, привели данные изменения к улучшению или к ухудшению положения налогоплательщика |
Определение КС РФ от 09.02.2017 № 212-О
|
| 19. | Срок нахождения в собственности налогоплательщика объекта недвижимого имущества исчисляется с даты регистрации права на него в ЕГРН и сделок с ним, а не с момента госрегистрации права собственности на первоначальный земельный участок, прекративший свое существование в результате раздела |
Определение ВС РФ от 27.03.2017 № 305-КГ16-16245
|
| 20. | В связи с тем, что квартальные (полугодовые) расчеты по налогу на прибыль не входят в перечень документов, приведенный в п. 3 ст. 76 НК РФ, нарушение налогоплательщиком сроков их представления не порождает права налогового органа на приостановление операций по счетам в банке |
Определение ВС РФ от 27.03.2017 № 305-КГ16-16245
|
ПИСЬМО ФНС РФ от 17.04.2017 № СА-4-7/7288@
Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"
