Разобрана такая ситуация: в рамках проведения рекламной акции ее победителю в качестве приза передан подарочный сертификат. Он дает победителю право на приобретение товаров у сторонней организации. Стоимость сертификата определяется как стоимость приобретенных товаров. Оплачиваются они компанией, выдавшей сертификат, по их фактической стоимости – после предъявления сертификата.
Является ли сумма данного сертификата (она же стоимость приобретенных по нему товаров) доходом гражданина, облагаемым НДФЛ?
Чиновники дали развернутый ответ:
- да, является;
- сумма более 4 тыс. рублей облагается по ставке 35 процентов;
- компания должна письменно сообщить о невозможности удержать налог и его сумме гражданину и в ИФНС;
- новоиспеченный владелец сертификата должен самостоятельно задекларировать и уплатить налог в бюджет.
В обоснование служба сослалась на следующее.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются доходы физлица, полученные им в натуральной форме. К ним относится оплата за физлицо организациями товаров полностью или частично. При получении дохода в натуральной форме в виде товаров налоговая база – это их стоимость. Дата фактического получения такого дохода – день оплаты компанией товаров (п. 1 ст. 210, ст. 212, пп. 2 п. 2 ст. 211, п. 1 ст. 211, пп. 2 п. 1 ст. 223 кодекса).
Налоговая ставка для дохода в виде приза по итогам конкурса или другого мероприятия в целях рекламы товаров, работ и услуг, – 35 процентов, которая применяется к сумме, превышающей 4 тыс. рублей (п. 2 ст. 224, п. 28 ст. 217 кодекса).
Поскольку в такой ситуации денежные средства компанией физлицу не выплачиваются, она должна не позднее одного месяца после окончания налогового периода письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (п. 5 ст. 226 кодекса).
Физлица самостоятельно исчисляют, декларируют и уплачивают НДФЛ с таких доходов (пп. 4 п. 1 ст. 228, ст. 229 кодекса).
Данная позиция ФНС РФ согласована с Минфином РФ и адресована налоговым инспекциям.
ПИСЬМО ФНС РФ от 11.03.2016 № БС-4-11/3989@
«О налогообложении доходов физических лиц»
Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"
