С 2017 года все положения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов перенесены в НК РФ. При этом кодекс дополнен новым разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации» и новой главой 34 «Страховые взносы».
Но следует отметить, что положения НК РФ не будут применяться к взносам по травматизму и взносам на обязательное медицинское страхование неработающего населения.
Полномочия налоговых органов:
- контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов;
- прием расчетов по страховым взносам, начиная с отчетности 1 квартал 2017 года;
- зачет/возврат страховых взносов, в том числе за периоды, истекшие до 01.01.2017 по решениям ПФР и ФСС;
- предоставление отсрочки (рассрочки) по страховым взносам;
- взыскание недоимки по взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01.01.2017, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР и ФСС.
Полномочия ПФР и ФСС:
- прием расчетов (уточненных расчетов) по взносам за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017;
- контроль за исчислением и уплатой страховых взносов за периоды до 01.01.2017 (камеральные и выездные проверки);
- прием заявлений о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) взносов, пеней, штрафов за отчетные периоды до 01.01.2017 и принятие решений по данным заявлениям и направлению их в налоговые органы для исполнения.
Кроме того, у ПФР сохраняется обязанность ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а ФСС РФ остается администратором взносов по травматизму и проверяет правильность расчета пособий, а итоги проверок сообщает в инспекции.
|
Процедура |
Подробности |
|
Постановка на учет плательщиков страховых взносов
|
С 01.01.2017 все плательщики страховых взносов должны будут встать на учет в налоговых органах. При этом данная процедура не претерпела значительных изменений. Но появились свои особенности у отдельных категорий плательщиков. Например, есть нюансы постановки на учет международной организации, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного |
| Обязанности плательщиков страховых взносов |
Уплата страховых взносов, установленных НК РФ. Ведение учета объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения. Представление в налоговый орган по месту учета расчетов по страховым взносам; Представление в налоговые органы документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов, а также сведений о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета; Хранение в течение 6 лет документов по взносам. Сообщение в ИФНС о наделении обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца. Иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах |
|
Объект обложения страховыми взносами
|
Для страхователей, которые выплачивают, вознаграждения физлицам, объектом являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений и др. Для страхователей, которые не выплачивают, вознаграждения физлицам, объектом признается МРОТ, установленный на начало соответствующего расчетного периода, а в случае, если величина дохода такого плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, объектом обложения страховыми взносами также признается его доход |
|
База для исчисления страховых взносов
|
База для исчисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (например, пособия, компенсации, материальная помощь и др.). При этом база определяется отдельно в отношении каждого физического лица по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. Предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации. База для начисления страховых взносов в части, касающейся авторских договоров уменьшается на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов, а в случае если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в определенных размерах (в процентах суммы начисленного дохода) |
|
Тарифы страховых взносов
|
Для основной категории плательщиков взносов до 2018 года включительно сохранен тариф в размере 30 % (22 % — на ОПС в пределах установленного лимита, 2,9 % — на обязательное социальное страхование на ВНиМ в пределах облагаемой базы и 5,1 % на ОМС). Кроме того, сверх лимита уплачиваются взносы на ОПС исходя из тарифа 10 %. Для отдельных категорий плательщиков на определенный переходный период сохранены пониженные тарифы страховых взносов |
|
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов
|
Для плательщиков-работодателей порядок исчисления и уплаты страховых взносов практически не изменился. Они также ежемесячно должны из рассчитывать и перечислять не позднее 15-го следующего месяца, в котором произведены выплаты в пользу физических лиц. Сумма взносов, как и в настоящее время, будет определяться в рублях и копейках и исчисляться отдельно в отношении разных видов взносов. Расчетным периодом, как и сейчас, признается календарный год, а отчетными периодами — первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Кроме того, после 01.01.2017 плательщики по-прежнему смогут уменьшить сумму взносов на сумму произведенных им расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования. При этом если по итогам расчетного (отчетного) периода сумма расходов на выплату страхового обеспечения превысит общую сумму исчисленных взносов ВНиМ, то с 01.01.2017 полученная разница будет зачтена инспекцией в счет предстоящих платежей по взносам. Следует отметить, что проверки правильности заявленных расходов на выплату пособий сохраняются за ФСС. Для проведения указанных проверок сведения будут направляться налоговым органом в ФСС. С 2017 года компании, имеющие обособленные подразделения, будут платить взносы и сдавать отчетность по месту своего нахождения и по месту нахождения подразделений, которые начисляют выплаты в пользу физических лиц. С 2017 года поменяются КБК для перечисления страховых взносов |
|
Представление отчетности
|
Плательщики, производящие выплаты в пользу физических лиц, представляют расчет по взносам ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в ИФНС. Форма расчета по страховым взносам утверждена Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ |
ИНФОРМАЦИЯ ФНС РФ
«Страховые взносы 2017»
