Для налоговых резидентов РФ объектом налогообложения является доход от источников в Российской Федерации и (или) за ее пределами.
Доход в виде материальной выгоды возникает при экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
Организациями признаются, в частности, иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств (иностранные организации).
При получении указанного дохода налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. При этом датой фактического получения дохода является последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (пп. 2 п. 2 ст. 212 и пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Таким образом, при получении от иностранной организации займа (кредита) в иностранной валюте, сумма процентов по которому меньше суммы процентов, исчисленных исходя из 9 процентов годовых, у заемщика образуется налогооблагаемый доход в виде материальной выгоды, относящийся к доходам от источников за пределами РФ.
Налог с доходов от зарубежных источников физлица — налоговые резиденты РФ обязаны исчислить, задекларировать и уплатить самостоятельно.
ПИСЬМО Минфина РФ от 12.05.2016 № 03-04-07/27290
Документ включен в СПС «КонсультантПлюс»
