Вопрос. Разъясните порядок заполнения строки 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года в случае перечисления НДФЛ с суммы начисленной в марте зарплаты сотрудникам в следующем отчетном периоде (срок выплаты зарплаты за март – 4 апреля, срок перечисления НДФЛ – 5 апреля).
Согласно порядку заполнения формы 6-НДФЛ в программе 1С, в строку 080 раздела 1 вносится сумма налога, исчисленного за март, который будет перечислен в бюджет в апреле.
Согласно отдельным разъяснениям в этой строке в данной ситуации проставляется «0», то есть сумма налога исчисленного равна сумме налога, перечисленного в бюджет, независимо от срока фактического перечисления.
Ответ. Если дата удержания налога пока не наступила (например, приходится на следующий период), то отражать значение налога по строке 080 не нужно. Но бывают исключения, например, в отношении доходов, с которых не удержан налог в течение налогового периода (кроме зарплаты за текущий год, удержание и перечисление налога с которой будет произведено до момента подачи справки 2-НДФЛ).
Сумму рассчитанного, но не удержанного (не перечисленного) по причине ненаступления даты удержания налога (в частности, в ситуации начисления и выплаты «переходной» зарплаты), не нужно отражать в строке 080 раздела 1 расчета. Это следует из анализа разъяснений ФНС РФ (письма от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@, от 10.03.2016 № БС-4-11/3852, от 07.10.2013 № БС-4-11/17931).
КОНСУЛЬТАЦИЯ службы правового консалтинга компании РУНА, от 04.03.2016
