Налоговая служба в рассматриваемом письме привела нюансы заполнения 6-НДФЛ при выплате физлицу вознаграждения по гражданско-правовому договору, также разъяснила порядок заполнения «платежки» на уплату НДФЛ.
Датой фактического получения дохода в виде вознаграждения за оказание услуг по договору гражданско-правового характера считается день выплаты денег (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору гражданско-правового характера подписан, например, в декабре 2016 года, а вознаграждение физлицу выплачено в январе 2017 года, то данная операция отражается в разделах 1 и 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. При этом данная операция не указывается в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2016 года.
Что касается оформления платежки на перечисление НДФЛ, то налоговики отметили следующее.
Платежное поручение заполняется согласно положениям Приказа Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н. В реквизите «107» поручения указывается показатель налогового периода. Если налоговый агент выявил в платежном поручении ошибку, которая не повлекла неперечисление налога в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства, можно подать в ИФНС заявление с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.
ПИСЬМО ФНС РФ от 26.10.2016 № БС-4-11/20365
Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"
