С этого года уплату взносов контролируют налоговики. Нормы, предписывающие порядок их начисления, переехали из Закона о страховых взносах в НК РФ. В этой связи Минфин разъяснил отдельные вопросы уплаты взносов. Для удобства сведем ответы финансистов в табличную форму.
ТАБЛИЦА: «Мнение Минфина об уплате страховых взносов в отношении отдельных выплат»
| Виды выплат | Комментарий |
| Взносы начислять надо: | |
| — на вознаграждения членам совета директоров: страховые взносы (СВ) начисляются на ОПС и ОМС (кроме взносов на соцстрах). Позиция основана на судебной практике | Определениями КС РФ от 06.06.2016 № 1169-О и № 1170-О установлено, что вознаграждения, производимые, в частности, членам совета директоров общества в связи с выполнением возложенных на них обязанностей по управлению деятельностью общества, являются объектами обложения СВ независимо от того, содержится ли условие о выплате вознаграждения в договоре, заключаемом между членом соответствующего органа и обществом. Такие выплаты считаются осуществляемыми в рамках гражданско-правовых договоров |
| — на социальные выплаты в виде: дополнительного пособия по уходу за ребенком до трех лет, оплаты дополнительного дородового отпуска, компенсации работникам стоимости путевок, компенсации за нарушение срока выплаты зарплаты, оплаты выходных дней за участие в добровольной народной дружине, оплаты нерабочих дней по семейным обстоятельствам, возмещения работникам стоимости медикаментов, оплаты стоимости лечения работников |
Минфин считает, что указанные выплаты облагаются СВ, так как не поименованы в льготном перечне ст. 422 НК РФ. Данные выплаты, в том числе компенсация за задержку зарплаты, не упоминались и в льготном списке Закона о страховых взносах. Однако суды, разрешая споры между фондами и компаниями, вставали на сторону последних (Определение ВС РФ от 28.12.2016 № 310-КГ16-17515, Постановление Президиума ВАС РФ от 10.12.2013 № 11031/13)
|
| — на суммы среднего заработка, выплачиваемых работникам за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами |
В силу ст. 262 ТК РФ одному из родителей (опекуну, попечителю) ребенка-инвалида положены оплачиваемые дополнительные четыре выходных дня в месяц. Финансисты считают, что их оплата облагается СВ, так как она не относится к льготным госпособиям, которые назначаются в соответствии с федеральными (региональными законами), в том числе и по соцстрахованию. В соответствии со ст. 37 Закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ финансовое обеспечение расходов на оплату указанных дней осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету ФСС РФ |
|
Взносы не начисляются: |
|
|
— на стоимость выданных подарков по заключенному в письменной форме договору дарения
|
Пунктом 4 ст. 420 НК РФ определено, что не признаются объектом обложения СВ выплаты и иные вознаграждения в рамках ГПД, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права). Внимание! Подарки облагаются взносами, если подменяют зарплату (Определение ВС РФ от 06.03.2017 № 307-КГ17-54). Суд переквалифицировал сделки, признав их притворными, а договоры дарения не действительными, и отнес спорные суммы к зарплате по следующим причинам: — выплаты производились систематически к праздникам на протяжении 2-х лет; — выплаченные суммы разнились в зависимости от размера зарплаты физлица; — в бухучете для них был задействован счет 70; — в качестве документооборота (для их отражения) использовались зарплатные своды начислений, расчетные листки |
| — на дополнительную компенсацию, выплачиваемую в случае расторжения трудового договора с работником до истечения срока предупреждения об увольнении | Допкомпенсация не облагается СВ в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении |
| — на ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 рублей в пользу работников, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста |
Суммы выплачиваются в соответствии с Указом Президента РФ от 30.05.1994 № 1110 и освобождаются от СВ на основании п. 1 ст. 422 НК РФ
|
Минфин также рассказал, как применять доптарифы СВ на ОПС в случае частичной занятости работника.
ПИСЬМО Минфина РФ от 21.03.2017 № 03-15-06/16239
Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"
