Когда возможен пересчет прошлогодней «прибыльной» базы в текущем периоде

В силу п. 1 ст. 54 НК РФ ошибки или искажения в исчислении налоговой базы за прошлые периоды, обнаруженные в текущем периоде, могут исправляться в периоде их выявления в двух случаях:

  •  если период совершения ошибки не известен;
  •  если ошибка привела к излишней уплате налога.

Указанная норма применяется при искажениях базы за прошлый период (занижении расходов), обнаруженных в результате получения прошлогодней «первички» в текущем периоде.

Однако править придется все же период совершения ошибки, если в отчетном периоде получен убыток.

Также финансисты напомнили и о норме п. 7 ст. 78 НК РФ: заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога, в том числе вследствие перерасчета налоговой базы можно подать в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

ПИСЬМО Минфина РФ от 24.03.2017 № 03-03-06/1/17177

Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"

Примечание редакции:

днем уплаты налога считается день предъявления в банк платежного поручения на его уплату со счета, на котором достаточно денег для платежа (пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ, Письмо Минфина от 27.06.2016 № 03-03-06/1/37152).