Расчет по форме 6-НДФЛ оформляется на отчетную дату, соответственно на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. Раздел 1 заполняется нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
По строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 указывается общая сумма налога, удержанная на отчетную дату, нарастающим итогом с начала налогового периода. По строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 отражается общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ.
В рассматриваемой ситуации зарплата за первые три месяца текущего года была выплачена в апреле. В этом случае НДФЛ нужно удержать в апреле непосредственно при выплате денег. Как заполнить 6-НДФЛ в данной ситуации?
Раздел 1. В строках 070 и 080 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года проставляется «0». При заполнении расчета за полугодие 2016 года сумма налога, удержанного с выплаченной в апреле зарплаты, отражается в строке 070 раздела 1.
Общая сумма начисленной за первые три месяца года зарплаты, а также исчисленный с нее НДФЛ отражаются соответственно в строках 020 и 040 раздела 1 как за 1 квартал, так и за полугодие 2016 года.
Раздел 2. Раздел 2 заполняется, начиная с расчета за полугодие 2016 года. При этом строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом ст. 223 НК, строка 110 «Дата удержания налога» — с учетом п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ, строка 120 «Срок перечисления налога» — согласно п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.
ПИСЬМО ФНС России от 24.05.2016 N БС-4-11/9194
Документ включен в СПС «КонсультантПлюс»
