Порядком заполнения расчета 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ установлено, что общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам, отражается нарастающим итогом с начала года по строке 090 раздела 1.
Если компания пересчитывает суммы отпускных и, соответственно, НДФЛ, то в разделе 1 расчета отражаются итоговые суммы с учетом корректировки.
Пример
Сумма выплаченного дохода работнику составила 200 000 рублей.
Сумма удержанного НДФЛ — 26 000 рублей.
Сумма возвращенного излишне удержанного в предыдущих периодах налога на основании ст. 231 НК РФ — 1000 рублей.
При этом в бюджет перечислено НДФЛ в размере 25 000 рублей.
Данная операция отражается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период следующим образом:
- по строкам 100 — 120 — соответствующие даты;
- по строке 130 — 200 000;
- по строке 140 — 26 000.
При этом сумма налога, возвращенная налоговым агентом в размере 1000 рублей, отражается по строке 090 раздела 1 за этот же соответствующий отчетный период.
Если компания вернула НДФЛ работнику в связи с перерасчетом отпускных в апреле 2016 года, то сумма возвращенная налога, указывается по строке 090 в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года.
ПИСЬМО ФНС РФ от 13.10.2016 № БС-4-11/19483@
[KP]
