Предположим, что отечественная компания, являющаяся агентом, от своего лица, но за счет и по поручению российского принципала заключила договор с иностранными лицами на оказание услуг, место реализации которых – территория РФ. В таком случае обязанности налогового агента по НДС возлагаются на посредника, перечисляющего оплату за услуги указанным лицам. Это следует из ст. 161 и п. 4 ст. 174 НК РФ.
Что касается вычета по таким услугам, то тут следует руководствоваться п. 3 ст. 171 кодекса. То есть, суммы налога, уплаченные агентом, принципал принимает к вычету в случае использования им данных услуг для облагаемых НДС операций, на основании документов, подтверждающих:
— уплату в бюджет сумм налога, удержанного посредником;
— перечисление этих сумм принципалом агенту в составе средств на исполнение агентского договора.
А если вычет решено заявить в налоговых периодах, следующих за кварталом, в котором возникло право на этот вычет? В таком случае, по мнению чиновников, компании нужно представить в инспекцию уточненную декларацию за период, в котором появилось упомянутое право. Подать ее можно в течение трех лет после окончания данного налогового периода.
ПИСЬМО Минфина РФ от 07.07.2016 № 03-07-08/39963
Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"
