Компания получила от ИНФС требование о предоставлении в отношении ее контрагента – фирмы «В» документов (договоров, отчетов комиссионера, книг покупок и продаж, транспортных накладных, актов выполненных работ, актов сверки и других документов).
В ответ организация направила в инспекцию письмо о том, что отказывается представлять запрашиваемые документы. Требование незаконно, так как компания не является ни проверяемым налогоплательщиком (фирмой «А»), ни контрагентом проверяемого налогоплательщика (фирмой «Б»).
ИНФС оштрафовала компанию за непредставление документации по п. 2 ст. 126 НК РФ на 20 тыс. рублей.
Организация оспорила штраф в суде.
Инспекция сослалась на письмо Минфина РФ от 10.05.2012 № 03-02-07/1-116, согласно которому налоговый орган вправе истребовать документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика, не только у его контрагента, но и у любого третьего лица, даже если никаких отношений между ними не было.
Судьи признали, что это не так.
Статья 93.1 НК РФ предполагает возможность истребования документов у лиц, ими располагающих, и только тех, которые касаются деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента).
Таким образом, поскольку компания не является ни проверяемым налогоплательщиком, ни его контрагентом, у налоговой инспекции в такой ситуации не было оснований требовать от компании документы, и она не была обязана их предоставлять.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Арбитражного суда Московского округа от 06.06.2016 № Ф05-6940/2016
Документ включен в СПС «КонсультантПлюс»
