Налоговые агенты, начиная с I квартала 2016 года, обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ.
Расчет 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря налогового периода.
Раздел 1 заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
В разделе 2 за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние 3 месяца этого отчетного периода. Если компания производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом, то данная операция отражается в периоде завершения.
Например, если работникам заработная плата за март 2016 года выплачена 05.04.2016, а НДФЛ перечислен 06.04.2016, то данная операция отражается в разделе 1 за I квартал 2016 года. При этом компания вправе не указывать данную операцию в разделе 2 за I квартал 2016 года. Данная операция будет отражена при непосредственной выплате зарплаты работникам в 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, а именно по строке 100 указывается 31.03.2016, по строке 110 – 05.04.2016, по строке 120 – 06.04.2015, по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.
Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ.
Строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ.
Строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.
Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом, установленных особенностей (п. 4 ст. 226 НК РФ).
При этом налоговые агенты обязаны перечислять НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. При выплате пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных компании обязаны перечислять суммы налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
ФНС РФ обращает внимание, что налоговый агент вправе обратиться в инспекцию для получения разъяснений по заполнению 6-НДФЛ с учетом конкретных ситуаций.
ПИСЬМО ФНС РФ от 12.02.2016 № БС-3-11/553@
Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"
