Списание долга физлица
Компания списала долг физлицу. Датой фактического получения дохода в этом случае является день списания долга с баланса организации. При получении указанного дохода компания признается налоговым агентом и должна исчислить, удержать и уплатить НДФЛ.
При отсутствии выплат, за счет которых можно удержать налог, организация обязана сообщить налогоплательщику и инспекции о невозможности этого сделать. После этого обязанность по уплате налога перекладывается на физлицо.
Если впоследствии гражданин вернет деньги, компании придется представить в ИФНС уточненные сведения по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Скорректированный расчет 6-НДФЛ заполняется путем уменьшения строк 020, 040, 080 раздела 1 на сумму списанной задолженности и неудержанную сумму налога. При этом данная операция по строкам 100 — 140 раздела 2 не отражается.
В этой ситуации возврат суммы самостоятельно уплаченного физическим лицом НДФЛ осуществляется в соответствии со ст. 78 НК РФ.
Если НДФЛ удержан, а впоследствии задолженность будет уплачена физлицом в добровольном порядке, компании придется вернуть излишне удержанный налог и представить в инспекцию уточненки по НДФЛ-отчетности.
Уточненная форма 6-НДФЛ заполняется путем уменьшения строк 020, 040, 070 раздела 1 на сумму списанного долга и соответствующую сумму налога. При этом данная операция по строкам 100 — 140 раздела 2 не отражается.
Выплата зарплаты
Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который начислен доход. При этом налоговые агенты обязаны перечислять НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
Пример. Если работникам зарплата за первую половину июня 2016 года выплачена 22.06.2016, за вторую половину июня — 07.07.2016, а налог перечислен 08.07.2016, то данная операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года по строкам 020, 040.
Сумма налога, удержанная 08.07.2016 с заработной платы за июнь 2016 года, указывается по строке 070 раздела 1, а также непосредственно сама операция в разделе 2 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.
При этом в разделе 2 расчета за 9 месяцев 2016 года данная операция отражается следующим образом:
- по строке 100 — 30.06.2016;
- по строке 110 — 07.07.2016;
- по строке 120 — 08.07.2016;
- по строкам 130, 140 — соответствующие суммовые показатели.
Выплата дивидендов
Сумма НДФЛ с дивидендов удерживается при их фактической выплате. При этом не позднее одного месяца с даты выплаты налоговый агент перечисляет удержанный налог.
Если налоговый агент производит операцию в одном периоде, а завершает ее в другом периоде, то она отражается в разделе 2 6-НДФЛ в том периоде, в котором завершена.
Пример. Если физлицу 20.06.2016 выплачены дивиденды в размере 10 000 рублей, а НДФЛ перечислен 20.07.2016, то данная операция указывается по строкам 020, 040, 070 раздела 1 за полугодие 2016 года.
Кроме того, данная операция отражается в разделе 2 за 9 месяцев 2016 года следующим образом:
- по строке 100 — 20.06.2016;
- по строке 110 — 20.06.2016;
- по строке 120 — 20.07.2016;
- по строке 130 — 10 000;
- по строке 140 — 1300.
ПИСЬМО ФНС РФ от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507
Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"
