В рамках отчетной кампании по НДС за III квартал 2016 года в адрес налогоплательщиков по ТКС одновременно будут направлены два требования о представлении пояснений по декларации. Это произойдет если будут выявлены противоречия или расхождения в представленной форме.
В состав одного требования будут включены расхождения, выявленные по разделу 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» и (или) 8.1 «Сведения из дополнительных листов книги покупок» налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. В другом требовании будут отражены расхождения, выявленные по разделу 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» и (или) 9.1 «Сведения из дополнительных листов книги продаж» налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
В случае получения двух требований необходимо:
1. Передать ИФНС по ТКС квитанцию о приеме каждого требования в течение 6 дней со дня их отправки инспекцией;
2. Представить пояснение отдельно на каждое требование, если расхождения не приводят к изменению суммы НДС, отраженной в декларации.
Если расхождения приводят к изменению суммы налога, отраженной в декларации, налогоплательщик вправе представить одну уточненку и включить в нее необходимые исправления.
ПИСЬМО ФНС РФ от 07.11.2016 № ЕД-4-15/20890@
«О направлении в адрес налогоплательщиков одновременно двух требований о представлении пояснений по расхождениям, содержащимся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2016 года»
Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"
Примечание редакции:
в письме ФНС РФ от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395 приведен порядок действий налогоплательщиков при получении требований о предоставлении пояснений к декларации. Итак, к требованию инспекция приложит перечень операций, по которым установлены расхождения. Для определения причин возникновения расхождений, по каждой записи, отраженной в приложении к требованию, справочно указывается код возможной ошибки.
ТАБЛИЦА: «Четыре кода ошибок в отражении операций в декларации»
|
Код ошибки
|
В каких случаях указывается
|
|
1
|
Запись об операции отсутствует в декларации контрагента, либо контрагент не представил декларацию по НДС за аналогичный отчетный период, либо контрагент представил декларацию с нулевыми показателями, либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счет-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом |
|
2
|
Не соответствуют данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» (приложением 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») и разделом 9 «Сведения из книги продаж» (приложением 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») декларации налогоплательщика (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам) |
| 3 |
Данные об операции между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» декларации налогоплательщика не соответствуют (например, отражение посреднических операций |
| 4 |
Возможно допущена ошибка в какой-либо графе. При этом номер графы с возможно допущенной ошибкой указан в скобках |
Пояснения либо уточненная декларация представляются в инспекцию в течение пяти дней с даты получения требования. К пояснениям компания вправе дополнительно приложить документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в декларацию.
В случае непредставления квитанции о приеме требования о представлении пояснений в ИФНС в течение 10 дней операций по банковскому счету налогоплательщика могут быть приостановлены.
В письме ФНС РФ от 07.04.2015 № ЕД-4-15/5752 приведена рекомендованная форма ответа на требование о представлении пояснений к декларации по НДС.
Отметим, что если налогоплательщик не представит пояснения, то налоговый орган может включить его в план выездных проверок. Однако для этого, помимо непредставления пояснений (невнесения исправлений), должны выполняться условия, приведенные в п. 9 Приложения № 2 к Приказу ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.
