В рассматриваемой ситуации организация выдала 01.06.2016 сотруднику беспроцентный заем. Иных выплат дохода данному физическому лицу не производилось. Дата получения дохода в виде материальной выгоды — последний день месяца (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). На 30 июня, 31 июля и 31 августа компания не начислила доход в виде материальной выгоды и не удерживала НДФЛ.
Сумма налога с дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, должна быть исчислена налоговым агентом в последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, то есть начиная с 30.06.2016.
В форме 6-НДФЛ данная операция должна быть отражена в разделе 1 начиная с отчетности за полугодие 2016 года.
В разделе 2 расчета формы 6-НДФЛ за полугодие 2016 года данная операция должна быть отражена следующим образом:
- по строке 100 указывается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (например, 30.06.2016);
- по строкам 110, 120 — 00.00.0000;
- по строке 130 — соответствующий суммовой показатель;
- по строке 140 — 0.
Согласно положениям ст. 81 НК РФ при обнаружении налоговым агентом ошибок в поданной отчетности необходимо представить уточненную форму в ИФНС.
ПИСЬМО ФНС РФ от 23.11.2016 № БС-4-11/22246@
Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"
