Организация, имеющая обособленные подразделения (ОП), обязана по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы налоговые декларации и уплачивать авансовые платежи и суммы налога на прибыль, подлежащие зачислению в бюджеты субъектов РФ, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого ОП.
Данный вывод основан на положениях ст. 288, 289 НК РФ. В них прописаны особенности представления налоговых деклараций и уплаты налога на прибыль компаниями, имеющими обособленные подразделения.
Так, в силу п. 1, 2 ст. 288 кодекса организации, имеющие ОП:
- в федеральный бюджет – уплачивают авансовые платежи и налог по итогам года по месту своего нахождения без распределения данных сумм по обособленным подразделениям;
- в региональный бюджет – уплачивают авансовые платежи и налог, подлежащие зачислению в данный бюджет, по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее ОП, исходя из доли прибыли, приходящейся на подразделения.
Указанная доля прибыли определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого ОП соответственно в среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в целом по налогоплательщику.
Авансовые платежи и налог в региональный бюджет рассчитываются компаниями самостоятельно по ставкам, действующим на территориях, где расположены организация и ее подразделения.
Не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период (ст. 288 НК РФ), фирма должна сообщать о суммах авансовых платежей и налога, исчисленных по итогам налогового периода, своим обособленным подразделениям, а также налоговым органам по месту их нахождения ОП.
Авансовые платежи и налог за год в бюджет субъекта РФ по месту нахождения обособленных подразделений организация должна уплатить не позднее 28 марта следующего года.
ПИСЬМО Минфина РФ от 19.05.2016 № 03-01-11/28826
Документ включен в СПС КонсультантПлюс
