Является ли организация РФ налоговым агентом по НДС при покупке услуг у белорусской компании, не имеющей представительства в России

Ответ подготовил:
Старший специалист Службы правового консалтинга компании РУНА Елена Станкевич

Ответ:

На основании подпункта 5 пункта 29 протокола место реализации работ (услуг) определяется по месту исполнителя работ (услуг), в случае если работы (услуги) не поименованы в пп. 1 — 4 данного пункта.

Поскольку услуги по тестированию программного обеспечения не поименованы в пп. 1 — 4 п. 29 протокола, место реализации данных услуг для целей исчисления налога на добавленную стоимость определяется согласно пп. 5 п. 29 протокола по местонахождению исполнителя услуг.

Однако если услуги по тестированию программного обеспечения являются составной частью услуг по разработке программ для электронных вычислительных машин и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), по их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных либо носят вспомогательный характер по отношению к оказанию вышепоименованных услуг, то местом реализации услуг по тестированию программного обеспечения, приобретаемых российской организацией у хозяйствующего субъекта государства — члена ЕАЭС, является российская территория  и, соответственно, такие услуги облагаются налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.