Ответ подготовлен
Службой правового консалтинга компании РУНА
Ответ:
В данной ситуации корректировка базы для начисления страховых взносов прошлого отчетного (расчетного) периода не производится и уточненный расчет не представляется. Объясним почему.
В общем случае расчет страховых взносов в 2017 году корректируется, если организация или ИП обнаружили, что в сданном отчете по какой-либо причине оказалась занижена сумма взносов (пп. 1, 7 ст. 81 НК РФ). Однако, даже если сумма начисленных страховых взносов правильная, в некоторых случаях расчет необходимо сдать еще раз. Представить новый расчет надо в том случае, если выявлены любые из следующих расхождений (п. 7 ст. 431 НК РФ):
- сведения о совокупной сумме страховых взносов на ОПС за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода в целом по плательщику, исходя из базы, не превышающей предельной величины, не соответствуют сведениям о сумме исчисленных страховых взносов на ОПС по каждому застрахованному лицу за рассматривамый период;
- указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физлиц.
Но такой расчет не будет являться корректирующим, поскольку в первоначальном виде он не мог быть принят ИФНС вообще и считался не сданным.
При составлении корректировки расчета по страховым взносам необходимо использовать ту форму бланка, которая действовала в исправляемом периоде (п. 5 ст. 81 НК РФ).
Подать корректировочный отчет нужно, если организация при подаче следующего отчета обнаружила:
- ошибочные сведения, которые привели к занижению суммы взносов;
- какие-либо данные сотрудников отражены неверно;
- какие-либо данные отражены не в полном объеме.
Корректировочный отчет обязательно должен содержать те же разделы, что и первичный.
Исчисление страховых взносов осуществляется плательщиком в том периоде, в котором были начислены выплаты.
Обнаружение в текущем отчетном (расчетном) периоде необходимости удержать с работников выплаты, которые были излишне начислены им в прошлых периодах, либо доначислить выплаты за прошлые отчетные (расчетные) периоды не является обнаружением ошибки в исчислении базы для начисления страховых взносов. Дело в том, что в каждом из указанных периодов (прошлом и текущем) база для начисления страховых взносов определялась как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников именно в том периоде.
Удержанные суммы отпускных из зарплаты работника за неотработанные дни отпуска уменьшают базу для начисления страховых взносов текущего отчетного периода и не признаются ошибкой в исчислении базы, относящейся к прошлому отчетному периоду, в котором была авансом начислена сумма указанных отпускных.
Следовательно, в данном случае при уточнении базы для начисления страховых взносов работника в текущем отчетном периоде в связи с излишне начисленными выплатами за прошедший отчетный (расчетный) период корректировка базы для начисления страховых взносов прошлого отчетного (расчетного) периода не производится и уточненный расчет за прошлый отчетный (расчетный) период не представляется (письмо Минздравсоцразвития РФ от 28.05.2010 № 1376-19).
