Ответ подготовлен
Службой правового консалтинга компании РУНА
Ответ:
В редакции до 30.11.2016. п.1 ст.45 НК РФ было указано что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. При этом Конституционный Суд в определении от 22.01.2004 № 41-О указал следующее. П. 1 и 2 статьи 45 НК РФ в их взаимосвязи свидетельствуют о том, что в целях надлежащего исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщик обязан самостоятельно, т.е. от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет. При этом на факт признания обязанности налогоплательщика по уплате налога исполненной не влияет то, в какой форме — безналичной или наличной — происходит уплата денежных средств; важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств. Иное толкование понятия «самостоятельное исполнение налогоплательщиком своей обязанности по уплате налога» приводило бы к невозможности четко персонифицировать денежные средства, за счет которых производится уплата налога, и к недопустимому вмешательству третьих лиц в процесс уплаты налога налогоплательщиком, что не только препятствовало бы результативному налоговому контролю за исполнением каждым налогоплательщиком своей обязанности по уплате налога, но и создавало бы выгодную ситуацию для уклонения недобросовестных налогоплательщиков от законной обязанности уплачивать налоги путем неотражения на своем банковском счете поступающих доходов.
Согласно же действующей редакции ст. 45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Соответственно с 30.11.2016 вы имеете возможность уплатить налог за своего контрагента.
Информацию о том, как заполнить платёжное поручение при уплате налога за третьих лиц вы можете найти в «Информация» ФНС России «О налоговых платежах, перечисленных иным лицом».
Также обращаю ваше внимание, что требовать возврата из бюджета уплаченного вами налога за третье лицо вы не вправе.
Минфин РФ в письме от 06.03.2017 № 03-02-08/12572 указал, что в НК РФ не предусмотрен зачет излишне уплаченных налогоплательщиком или излишне взысканных с налогоплательщика налогов, пеней и штрафов в счет предстоящих платежей или погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам иного лица.
В настоящее время внесение таких изменений в НК РФ не рассматривается.
Таким образом, зачесть собственную переплату налога в счет уплаты налога за третье лицо нельзя.
