Все новости законодательства
у вас на почте

Подпишитесь на рассылки

Все новости законодательства в вашей электронной почте

Подпишитесь на наши рассылки

Сколько патентов нужно оплатить ИП при осуществлении техобслуживания автотранспорта, оказании сопутствующих услуг, а также при продаже автохимии?

Вопрос:

Подпадает ли под патент (ИП) следующая деятельность:

  • сервисное обслуживание автомобилей;
  • замена расходных материалов (автозапчасти);
  • услуги по керамическому покрытию для автомобилей;
  • торговля автохимией?

Если подпадает, то сколько патентов нужно оплатить?

Ответ подготовлен

Ответ:

В данной ситуации ИП необходимо иметь два патента на два вида деятельности:

  • сервисное обслуживание автомобилей (код 45.20.11);
  • замена расходных материалов (автозапчасти) код (45.20.11.211).

Другие два вида деятельности, не подпадающие под перечень видов деятельности, указанный в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, ИП может осуществлять и совмещать с ПСН в рамках как ОСНО либо УСН, так и ЕНВД.

Порядок применения ПСН регламентирован гл. 26.5 НК РФ.

Виды деятельности, которые разрешены НК РФ и подпадают под патент в 2017 году для ИП, указаны в п. 2 ст. 346.43 НК РФ (всего 63 вида деятельности) – перечень базовый и является закрытым.

ПСН может применяться ИП в отношении предпринимательской деятельности в сфере технического обслуживания и ремонта авто- и мототранспортных средств, машин и оборудования (пп. 9 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

В отношении указанного вида предпринимательской деятельности ИП вправе применять ПСН при соблюдении ограничений, установленных гл. 26.5 НК РФ.

При этом применение ПСН в сфере оказания услуг по техобслуживанию и ремонту автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования не ставится в зависимость от того, является ли заказчик по договору на оказание данных услуг юридическим или физическим лицом (письмо Минфина РФ от 10.03.2017 № 03-11-12/13633).

Согласно Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (КПЕС 2008) к услугам по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств (код 45.2) относятся в том числе:

  • 45.20.11 – услуги по обычному (текущему) техническому обслуживанию и ремонту легковых автомобилей и легких грузовых автотранспортных средств, кроме услуг по ремонту электрооборудования, шин и кузовов;
  • 45.20.11.211 – услуги по замене агрегатов.

Следовательно, сервисное обслуживание автомобилей подпадает под код 45.20.11, а замена расходных материалов (автозапчасти) — под код 45.20.11.211.

Так, услуги по керамическому покрытию для автомобилей не поименованы в классификаторе, также отсутствует там и упоминание о торговле автохимией.

Также необходимо отметить, что ПСН вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).

Из вопроса неясно, в каком именно субъекте РФ будет применяться патент ИП. Соответственно, перед принятием решения о применении ПСН необходимо также изучить законодательство о патентах конкретного субъекта РФ.

Например, в  Москве действует Закон от 31.10.2012 № 53 «О патентной системе налогообложения», в котором поименовано 80 видов деятельности.

Документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена ПСН (п. 1 ст. 346.45 НК РФ).

Патент действует на всей территории субъекта РФ, за исключением случаев, когда законом субъекта РФ определена территория действия патентов в соответствии с пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия. ИП вправе получить несколько патентов (абз. 3 п. 1 ст. 346.45 НК РФ).

Следовательно, в данной ситуации ИП необходимо иметь два патента на два вида деятельности.

ПСН применяется ИП наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. Возможно совместное использование этих двух спецрежимов (УСН и ПСН), а также и совмещение их с общей системой и ЕНВД.

Следовательно, другие два вида деятельности, не подпадающие под перечень видов деятельности, указанный в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, ИП может осуществлять и совмещать с ПСН в рамках как ОСНО либо УСН, так и ЕНВД.