Ответ подготовлен
Службой правового консалтинга компании РУНА
Ответ:
Согласно кипрскому законодательству налоговым резидентом является физическое лицо, фактически находящееся на территории Республики Кипр не менее 183 дней в календарном году.
Согласно пункту 6 ст. 232 НК РФ для подтверждения статуса налогового резидента иностранного государства необходим официальный документ, выданный компетентным органом соответствующего иностранного государства, уполномоченным на выдачу таких подтверждений на основании международного договора РФ по вопросам налогообложения. Если такое подтверждение составлено на иностранном языке, физическим лицом представляется и его нотариально заверенный перевод на русский язык.
В соответствии со сложившейся практикой надлежащей формой подтверждения налогового резидентства Республики Кипр (в том числе для граждан РФ) является сертификат о подтверждении резидентства (сертификат о налоговом резидентстве), который выдается Налоговым управлением Министерства финансов Республики Кипр.
Сообразно подпункту 1 п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» уполномоченными органами Республики Кипр признаются министр финансов и его уполномоченные представители. Согласно письму Минфина РФ от 17.06.2010 № 03-08-13 такими представителями могут являться директор Департамента внутренних доходов Министерства финансов и инспекторы налоговых органов по округам Никосия, Лимасол и Ларнака (данный подход подтверждается также Постановлением Президиума ВАС РФ от 06.04.2010 № 14977/09). В указанном письме также содержится перечень органов и должностных лиц Республики Кипр, уполномоченных выдавать и подписывать сертификаты, подтверждающие постоянное местопребывание в Республике Кипр.
В письме Минфина РФ № 03-08-13 содержится разъяснение, что если сертификаты, подтверждающие постоянное местопребывание, выданы, заверены подписью и имеют печать уполномоченного учреждения и должностного лица Республики Кипр, то наличие апостиля не может быть затребовано. В то же время сертификат о налоговом резидентстве должен быть переведен на русский язык, и перевод необходимо заверить нотариально. Однако на практике многие нотариусы отказываются подтверждать перевод на официальных документах без апостиля. Поэтому рекомендуем все же ставить апостиль на сертификате налогового резидентства.
Если сертификат оформлен надлежащим образом, у налоговой инспекции не возникнут вопросы о допустимости использования налоговых льгот, предоставленных соответствующим соглашением об избежании двойного налогообложения.
Что касается наличия статуса ИП в РФ, то законодательство не связывает признание гражданина налоговым резидентом иностранного государства с наличием либо отсутствием регистрации в качестве ИП на территории РФ. Таким образом, закрывать ИП физическому лицу не нужно.
