Ответ подготовлен
Службой правового консалтинга компании РУНА
Ответ:
Иностранный гражданин — резидент РФ обязан представить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой необходимо отразить доходы, полученные им от иностранного лица.
В соответствии с пунктом 2 ст. 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в России, так и за ее пределами.
Перечень доходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, установлен п. 3 ст. 208 НК РФ. Он довольно обширный и помимо доходов от трудовой деятельности и участия в иностранных организациях включает пенсии, пособия, стипендии, доходы от аренды и реализации недвижимости, от использования транспортных средств, авторских прав. При этом в пп. 9 данной статьи указаны иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами Российской Федерации. То есть этот перечень является открытым.
Когда получатель подобных доходов признается налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со ст. 207 НК РФ, применяются положения пп. 3 п. 1 ст. 228 кодекса, согласно которым физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами страны, самостоятельно производят исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц с указанных доходов по завершении налогового периода. В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ иностранцу-резиденту в отношении таких доходов необходимо представить декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором был получен доход.
При этом в силу норм п. 1 ст. 7 кодекса необходимо учитывать приоритет положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения.
В данном случае таким документом является Соглашение между РФ и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996 (ред. от 15.10.2007) «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество». Для оценки возможности применения данного документа необходимо проанализировать его положения на предмет причисления к конкретному виду дохода.
Таким образом, иностранец, являющийся резидентом РФ, обязан представить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ и отразить в ней доходы, полученные им от источников в иностранном государстве. При наличии у налогоплательщика соответствующих оснований для сокращения своих налоговых обязательств во избежание двойного налогообложения он вправе воспользоваться положениями ст. 232 НК РФ.
