Ответ подготовлен
Службой правового консалтинга компании РУНА
Ответ:
Необходимо подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2016 год, т.е. учесть в составе расходов по налогу на прибыль, либо принять к вычету после возврата на общую систему налогообложения, если с момента принятия на учет запасов, неиспользованных в деятельности на УСН, не пройдет три года. Однако в последнем случае существует вероятность того, что право принять к вычету придется отстаивать в суде.
В общем порядке «восстановленные» суммы НДС необходимо было учесть в составе прочих расходах на основании п.1 ст. 264 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль по итогам 2016 года (письмо Минфина РФ от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205). Главой 26.2 НК РФ не предусмотрена возможность для налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения «доходы» уменьшить сумму единого налога на суммы НДС, относящихся к периоду применения общей системы налогообложения. Налоговые вычеты, отвечающие требованиям п. 2 ст. 171 НК РФ могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет товаров (п.1.1 ст. 172 НК РФ). Суммы НДС по запасам, не использованным в деятельности на УСН, могут быть приняты к вычету после возврата на общий режим налогообложения, если они не были учтены в составе расходов до перехода на УСН. НК РФ не содержит запрета на это. Однако Минфин по этому поводу высказывается не однозначно (письма от 23.06.2010 № 03-07-11/265, от 27.01.2010 № 03-07-14/03, от 30.06.2009 № 03-11-06/3/174, от 08.10.2008 № 03-07-07/101, от 26.04.2004 № 04-03-11/62). Учитывая это право на вычет, возможно, придется отстаивать в суде.
