Ответ подготовлен
Службой правового консалтинга компании РУНА
Ответ:
Если физическое лицо, зарегистрированное в качестве самозанятого, будет предоставлять организации чек из приложения «Мой налог», то организация не должна удерживать НДФЛ и страховые взносы с выплат данному физическому лицу.
Чтобы перейти на уплату налога на профессиональный доход, физлицу достаточно встать на учет через приложение «Мой налог» и, получая деньги, оформлять в нем чеки и передавать их клиентам. В соответствии с частью 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход. Соответственно, если доход, полученный физическим лицом, освобождается от налогообложения НДФЛ в случае, если такой доход является объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, то исчисление и удержание сумм налога на доходы физических лиц налоговым агентом не производится.
Частью 1 статьи 15 федерального закона № 422-ФЗ предусмотрено, что выплаты и иные вознаграждения, полученные физическими лицами – плательщиками налога на профессиональный доход, не признаются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций в случае наличия у таких плательщиков чека, сформированного самозанятым в порядке, предусмотренном ст. 14 данного закона. Таким образом, если вознаграждение физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим НПД, подлежит учету у него при определении налоговой базы по НПД, то при наличии вышеуказанного чека у организации такое вознаграждение не подлежит обложению страховыми взносами. Данная позиция также подтверждается письмами Минфина РФ от 11.03.2019 № 03-11-11/15357, от 17.02.2020 № 24-03-08/10748.
Если организация, зная о регистрации физлица в качестве самозанятого, продолжит удерживать НДФЛ, это будет являться для последнего двойным налоговым обременением. В этом случае именно организация должна возвратить НДФЛ самозанятому. Данное мнение косвенно подтверждают письма Минфина, например, возврат НДФЛ бывшему работнику производит организация, которая уже не является налоговым агентом (письма Минфина РФ от 21.06.2016 № 03-04-06/36117, от 16.06.2016 № 03-04-06/35158). Что касается страховых взносов, то в данном случае их начисление будет являться дополнительными расходами организации.
Таким образом, чтобы избежать споров с физическим лицом – плательщиком НПД, рекомендуем проверять информацию о постановке его на учет в качестве налогоплательщика НПД на сайте ФНС в разделе «Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)».
