Ответ подготовлен
Службой правового консалтинга компании РУНА
Ответ:
1. Да, ИП должен платить в отношении беременной женщины, с которой заключен ГПД, НДФЛ и страховые взносы в ПФР.
2. Да, если беременная женщина по основному месту работы находится в декретном отпуске, она может оказывать услуги ИП по гражданско-правовому договору. Что касается ее здоровья, то противопоказания могут быть прописаны врачом в медицинском заключении. В то же время ИП не имеет права требовать от исполнителя по ГПД предоставления медицинских заключений.
3. В описанной ситуации нужно проверить отношения с исполнителем на предмет того, не подменяет ли гражданско-правовой договор трудовые отношения.
Для выполнения отдельных работ или услуг организации и ИП могут привлекать физических лиц не по трудовым, а по гражданско-правовым договорам. Налоговый агент по НДФЛ — любая организация или ИП, выплачивающие доходы физлицам. Платить налог надо не только с зарплаты работников, но и с выплат по договорам подряда и оказания услуг (п. 2 ст. 226 НК РФ). Исключениями из этого правила являются выплаты по ГПД индивидуальным предпринимателям или физлицам, которые занимаются частной практикой, а также выплаты физлицам по договорам купли-продажи. Они исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно.
Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов – организаций и ИП признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, в том числе по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. Взносы на ОПС, так же как и взносы на ОМС, надо начислить на дату подписания акта оказанных услуг (письмо Минфина РФ от 21.07.2017 № 03-04-06/46733).
Законодательством не установлен запрет на заключение ГПД с беременной женщиной, находящейся в декретном отпуске. Что касается ее здоровья, то какие-либо ограничения на занятия плаванием могут быть установлены врачом в медицинском заключении. Однако заказчик не вправе требовать от исполнителя по ГПД предоставления медицинских заключений, а также справок о состоянии здоровья. Перевод на легкий труд предусмотрен только для тех, кто работает по трудовым договорам и при предоставлении медицинского заключения (ч. 1 ст. 254 ТК РФ). Для исполнителей по ГПД не предусмотрены гарантии и компенсации, установленные ТК РФ.
При заключении гражданско-правового договора следует помнить, что по ГПД можно нанять человека для выполнения разовой или непрофильной работы. Подменять трудовой договор гражданско-правовым опасно. Работник может пожаловаться в инспекцию труда или в суд. Если договор признают трудовым, ИП грозит штраф 5—10 тыс. рублей. Кроме того, суд может обязать выплатить работнику все деньги, которые полагались бы ему по трудовому договору (ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ, п. 24 Постановления Пленума ВС от 29.05.2018 № 15, п. 15 «Обзора судебной практики ВС РФ»).
Таким образом, безопаснее заблаговременно проверить отношения с исполнителем на предмет того, не являются ли эти отношения трудовыми, и в случае подтверждения заключить трудовой договор с предоставлением соответствующих гарантий и компенсаций.
