Ответ подготовлен
Службой правового консалтинга компании РУНА
Ответ:
Да, ИП может принять второго работника, но, так как доплатить за патент нельзя, ему придется получить новый патент. В противном случае предпринимателю могут быть доначислены налоги исходя из общего режима налогообложения, пени и штраф за неуплату налогов и за непредставление налоговых деклараций на основе общего режима налогообложения.
Часть субъектов РФ устанавливают размер потенциального дохода на единицу физического показателя. При увеличении количества единиц, как поясняет Минфин, полученный патент будет действовать только в отношении объектов (числа работников), указанных в нем при первоначальном получении.
Индивидуальный предприниматель может продолжать применять ПСН. Однако с доходов, полученных от деятельности, связанной с использованием дополнительных работников, не указанных в патенте, ИП придется платить налоги по общей системе налогообложения. По этим налогам предпринимателю придется подавать налоговые декларации. Об этом предупреждал Минфин РФ в письме от 02.07.2019 № 03-11-09/48670.
При увеличении численности работников в рамках имеющегося патента доплатить налог с суммы увеличения налоговой базы предприниматель не сможет, поскольку в законе такой порядок не предусмотрен.
Если же предприниматель хочет расширить действие патента на другие объекты или работников, не указанных в нем, то нужно получать новый патент.
Следовательно, для применения патентной системы налогообложения в отношении всех доходов от заявленного в патенте вида деятельности предпринимателю нужно получить новый (дополнительный) патент на увеличенную численность наемного персонала.
Заявление в инспекцию на получение нового патента нужно подать не позднее десяти дней до даты начала деятельности с новыми показателями. То есть ИП следует планировать свою деятельность и заблаговременно приобрести новый патент.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина РФ от 22.05.2013 № 03-11-09/18174, ФНС РФ от 04.07.2013 № АС-4-2/12135 и от 29.05.2013 № ЕД-4-3/9775.
Если ИП не получит новый патент и продолжит вести деятельность на ПСН с увеличенной, по сравнению с указанной в патенте численностью, работников, возможны санкции со стороны налоговой. Это доначисление налогов по ОСНО с полученных доходов, пеней и штрафа за неуплату налогов по ст. 122 НК РФ в размере 20 процентов от не уплаченной в бюджет суммы налога, а также штрафные санкции по ст. 119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций, которые ИП должен был представить в налоговый орган при применении общего режима налогообложения (декларации по НДФЛ, НДС и др. — в зависимости от осуществляемой им деятельности и наличия объектов налогообложения).
