Ответ подготовлен
Службой правового консалтинга компании РУНА
Ответ:
Реализация услуг на территории РФ признается объектом налогообложения НДС. По общему правилу (п. 1 ст. 167 НК РФ) моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав либо день оплаты (предоплаты). Согласно разъяснениям контролирующих органов день отгрузки услуг считается день подписания заказчиком акта об оказании услуг (письма Минфина РФ от 23.01.2017 № 03-07-11/2832, ФНС РФ от 04.04.2013 № ЕД-4-3/6048. Также имеется и судебная практика, где суды отмечают, налогоплательщик правомерно исчислил НДС в бюджет при реализации услуг в периоде подписания акта приемки выполненных работ (Постановление ФАС Центрального округа от 06.06.2011 № А35-5723/2009). Стоит отметить, что по услугам длящего характера (аренды, охраны, связи, тепло-, водо-, газо-, электроснабжения) дата отгрузки считается последний день месяца или квартала (письма ФНС РФ от 19.06.2013 № ЕД-4-3/11044@ (п. 1), Минфина РФ от 04.04.2007 № 03-07-15/47, от 10.04.2007 № 03-07-08/70).
Таким образом, налоговая база по НДС при реализации услуг определяется в день подписания акта об оказании услуг заказчиком, т.е. в рассматриваемом случае в апреле месяце.
По поводу налога на прибыль. Согласно п. 3 ст. 271 НК РФ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг) признается дата реализации, определяемой как переход права собственности на товар (результат работ), оказание услуг. Датой реализации услуги согласно разъяснениям контролирующих органов считается день, когда соответствующая услуга фактически оказана (письма Минфина РФ от 27.05.2015 № 03-03-06/1/30408, УФНС РФ по г. Москве от 02.09.2008 № 20-12/083102). При этом для целей налога на прибыль полученные по договору об оказании услуг доходы нужно учесть в том налоговом периоде, в котором факт оказания услуг документально подтвержден (письмо Минфина РФ от 19.10.2015 № 03-03-06/59640).
Поскольку на практике свершившийся факт оказания услуги подтверждается актом, т.е. дата реализации услуги определяется на дату подписания акта заказчиком.
Соответственно, при налогообложении прибыли доход от реализации услуг признается на дату подписания акта об оказании этих услуг заказчиком, т.е. в рассматриваемом случае в апреле месяце.
