Ответ подготовлен
Службой правового консалтинга компании РУНА
Ответ:
В августе 2018 года организация утрачивает право на применение УСН и считается перешедшей на ОСН начиная с III квартала 2018 года. Следовательно, с этой даты учет доходов и расходов ведется в порядке, установленном гл. 25 НК РФ. Для целей налогообложения прибыли выручка от реализации ОС признается доходом от реализации на дату перехода права собственности к покупателю, в данном случае – в августе.
Минфин РФ и ФНС РФ считают, что остаточная стоимость объектов ОС, приобретенных организацией в период применения УСН с объектом «Доходы», при переходе организации на общий режим налогообложения не определяется и амортизация для целей налогообложения прибыли в дальнейшем не начисляется (письма ФНС РФ от 02.10.2012 № ЕД-4-3/16539@, Минфина РФ от 19.01.2012 № 03-03-06/1/20, от 29.12.2008 № 03-11-04/2/205, от 13.11.2007 № 03-11-02/266, от 17.03.2010 № 03-11-06/2/36).
Если организация применяла УСН с объектом налогообложения «Доходы» и не могла учитывать при определении налоговой базы какие-либо расходы (в том числе и сумму НДС, предъявленную продавцом помещения), то положения п. 6 ст. 346.25 НК РФ в рассматриваемой ситуации не применяются и право на вычет указанной суммы НДС у организации при переходе на ОСН не возникает (Определение ВАС РФ от 08.04.2010 № ВАС-3698/10, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.08.2012 № А13-17735/2011).
Поскольку на дату реализации оборудования организация является плательщиком НДС, она предъявляет покупателю НДС к уплате и выставляет соответствующий счет-фактуру (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 1, 3 ст. 168 НК РФ).
