Все новости законодательства
у вас на почте

Подпишитесь на рассылки

Все новости законодательства в вашей электронной почте

Подпишитесь на наши рассылки

Войти

Как определить место реализации оборудования и услуг по монтажу в целях исчисления НДС

1678
22 сентября 2017

Вопрос:

Мы российское ООО — компания А. Есть иностранная компания С, которая производит оборудование. Между компаниями А и С заключен контракт, на основании которого компания А является покупателем оборудования. Впоследствии компания А продаст российской компании В оборудование (сделка на территории РФ — именно договорные отношения), но само оборудование компания В заберет у компании С (на территории иностранного государства) и привезет его на территорию РФ. Это оборудование компания А затем установит компании В. Будет ли территория РФ признаваться местом реализации товара и услуг для компании А?

Ответ подготовлен

Ответ:

В данной ситуации территория РФ будет признаваться местом реализации только услуг по монтажу оборудования.

На основании ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Согласно ст. 147 НК РФ местом реализации товаров признается территория РФ, если:

  • товар находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под юрисдикцией РФ, и не отгружается и не транспортируется.
  • товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (искусственные острова, установки и сооружения) (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Таким образом, местом реализации вышеуказанных товаров Россия не признается и, соответственно, такая реализация не является объектом налогообложения НДС.

Аналогичной точки зрения придерживаются и контролирующие органы (письма Минфина РФ от 25.11.2015 № 03-07-08/68446, от 30.07.2015 № 03-07-13/1/44019, от 18.05.2015 № 03-07-08/28156, от 18.03.2015 № 03-07-08/14651, от 12.02.2015 № 03-07-08/6287, от 01.10.2014 № 03-07-08/49200, от 14.03.2013 № 03-07-08/7842, от 25.09.2012 № 03-07-08/278).

Место реализации услуг (работ) определяется в соответствии со ст. 148 НК РФ. Так, согласно пп.2 п. 1 ст. 148 НК РФ им признается территория РФ, если работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории Российской Федерации. К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание.

Это правило действует независимо от того, принадлежит имущество российскому или иностранному лицу ( письмо Минфина РФ от 19.09.2012 № 03-07-08/272).

Следовательно, поскольку в рассматриваемом случае оборудование на момент проведения работ находится на территории РФ, то у российской организации А возникает обязанность по начислению НДС с реализации услуг по монтажу на территории РФ.

Читайте также