Аннотация к документу
В целях совершенствования порядка формирования учетных документов, применяемых при расчетах по НДС, проектом предлагается уточнить соответствующие формы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, журнала учета, книг покупок и продаж, а также правила их заполнения (ведения).
Даты проведения независимой антикоррупционной экспертизы: 20.10.2016 — 22.12.2016. Адрес электронной почты для приема заключений: anti-corruption@minfin.ru.
——————————————————————
Проект
ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от «__» ________ г. N ___
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 26 ДЕКАБРЯ 2011 Г. N 1137
Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Утвердить прилагаемые изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, N 3, ст. 417; 2013, N 22, ст. 2826; N 44, ст. 5753; 2014, N 32, ст. 4508; N 50, ст. 7071).
2. Настоящее постановление вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость.
Председатель Правительства
Российской Федерации
Д.МЕДВЕДЕВ
Утверждены
постановлением Правительства
Российской Федерации
от ______ г. N ___
ИЗМЕНЕНИЯ,
КОТОРЫЕ ВНОСЯТСЯ В ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 26 ДЕКАБРЯ 2011 Г. N 1137
1. В приложении N 1 к указанному постановлению:
а) в разделе I:
в форме счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — счет-фактура):
после графы 1 дополнить графой 1а:
«Код вида товара»;
графу 11 изложить в следующей редакции: «Регистрационный номер таможенной декларации»;
после слов «Индивидуальный предприниматель» дополнить словами «или иное уполномоченное лицо»;
б) в разделе II:
в пункте 1:
подпункт «а» дополнить абзацем следующего содержания:
«В случае приобретения экспедитором у двух и более продавцов товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени за счет клиента, в счете-фактуре, составляемом экспедитором клиенту, экспедитор вправе указывать номер и дату составления счета-фактуры в соответствии с его индивидуальной хронологией составления счетов-фактур.»;
подпункт «в» дополнить абзацем следующего содержания:
«При составлении счета-фактуры экспедитором, приобретающим у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени за счет клиента, указывается полное или сокращенное наименование продавца — юридического лица (экспедитора) в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (экспедитора).»;
подпункт «г» изложить в следующей редакции:
«г) в строке 2а — адрес, указанный в едином государственном реестре юридических лиц в пределах места нахождения юридического лиц, место жительства индивидуального предпринимателя.
При составлении счетов-фактур налоговыми агентами, предусмотренными пунктом 2 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, указывается место нахождения продавца (согласно договору с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога.
При составлении счетов-фактур налоговыми агентами, предусмотренных пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, указывается адрес, указанный в едином государственном реестре юридических лиц в пределах места нахождения юридического лиц (согласно договору с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога.
При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются адрес продавца, указанный в едином государственном реестре юридических лиц в пределах места нахождения юридического лиц, место жительства индивидуального предпринимателя.
При составлении счета-фактуры экспедитором, приобретающим у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени за счет клиента, указывается адрес экспедитора, указанный в едином государственном реестре юридических лиц в пределах места нахождения юридического лиц, место жительства индивидуального предпринимателя-экспедитора.»;
подпункт «д» дополнить абзацем следующего содержания:
«При составлении счета-фактуры экспедитором, приобретающим у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени за счет клиента, указывается идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца (экспедитора).»;
подпункт «з» дополнить абзацем следующего содержания:
«При составлении счета-фактуры экспедитором, приобретающим у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени за счет клиента, указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетных документов о перечислении денежных средств таким экспедитором продавцам и клиентом экспедитору (через знак (точка с запятой).»;
подпункт «к» изложить в следующей редакции:
«к) в строке 6а — адрес, указанный в едином государственном реестре юридических лиц в пределах места нахождения юридического лиц, место жительства индивидуального предпринимателя.
При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются адрес покупателя, указанный в едином государственном реестре юридических лиц в пределах места нахождения юридического лиц, место жительства индивидуального предпринимателя.»;
в пункте 2:
подпункт «а» дополнить абзацем следующего содержания:
«При составлении счета-фактуры экспедитором, приобретающим у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени за счет клиента — наименования поставленных, (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указываемых в отдельных позициях по каждому продавцу, а в случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав — наименования поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав по каждому продавцу.»;
дополнить подпунктом «а.1» следующего содержания:
«а.1) в графе 1а — код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Показатель указывается в отношении товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства — члена Евразийского экономического союза. При отсутствии показателя ставится прочерк.»;
подпункт «г» дополнить предложением следующего содержания:
«В случаях, предусмотренных пунктами 3, 4 и 5.1 статьи 154 и пунктами 1 — 4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации, указывается цена товара (переданного имущественного права), определяемая как разница показателей, указанных в графах 9 и 8 счета-фактуры.»;
пункт 2(1) дополнить абзацем следующего содержания:
«При составлении счета-фактуры экспедитором, приобретающим у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени за счет клиента в графах 2 — 11 указываются в отдельных позициях соответствующие данные из счетов-фактур, выставленных продавцами экспедитору, по каждому продавцу.»;
абзац пятый пункта 7 изложить в следующей редакции:
«Счет-фактура с внесенными в него исправлениями подписывается руководителем и главным бухгалтером организации или индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя либо иными уполномоченными в установленном порядке лицами.»;
дополнить пунктами 10 — 11 следующего содержания:
«10. Счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), подтверждения оператора электронного документооборота, извещения покупателей о получении счета-фактуры (в том числе корректировочного, исправленного) хранятся в хронологическом порядке соответственно по мере их выставления (составления, в том числе исправления, если счета-фактуры не подлежат направлению покупателю либо если направленные продавцом покупателю счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные) не получены покупателем) или получения за соответствующий налоговый период.
11. Хранению в течение срока, предусмотренного пунктом 13 Приложения N 3 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 года N 1137, подлежат следующие документы:
а) полученные документы:
заверенные в установленном порядке комиссионером (агентом), копии счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), полученных комитентами (принципалами) на бумажном носителе, выставленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав комиссионеру (агенту) при приобретении для комитента (принципала) товаров (работ, услуг), имущественных прав и переданных комиссионером (агентом) комитенту (принципалу). В случае выставления продавцом счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных) в электронном виде комитент (принципал) должен хранить счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), выставленные продавцом указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав комиссионеру (агенту), полученные комиссионером (агентом) и переданные комиссионером (агентом) комитенту (принципалу);
заверенные в установленном порядке застройщиком (заказчиком, выполняющим функции застройщика), копии счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), полученных покупателями на бумажном носителе, выставленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав застройщику (заказчику, выполняющему функции застройщика), при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для покупателя и переданных застройщиком (заказчиком, выполняющим функции застройщика), покупателю (инвестору). В случае выставления продавцом счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных) в электронном виде покупатель должен хранить счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), выставленные продавцом указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав застройщику (заказчику, выполняющему функции застройщика), полученные застройщиком (заказчиком, выполняющим функции застройщика) и переданные застройщиком (заказчиком, выполняющим функции застройщика), покупателю (инвестору);
заверенные в установленном порядке экспедитором копии счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), полученных покупателями (клиентами) на бумажном носителе, выставленных продавцом товаров (работ, услуг), экспедитору при приобретении товаров (работ, услуг) для покупателя (клиента) и переданных экспедитором покупателю (клиенту). В случае выставления продавцом счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных) в электронном виде покупатель (клиент) должен хранить счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), выставленные продавцом указанных товаров (работ, услуг) экспедитору, полученные экспедитором и переданные экспедитором покупателю (клиенту);
таможенные декларации (их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем)), платежные и иные документы, подтверждающие уплату налога на добавленную стоимость, — в отношении товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации;
заявления о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем), копии платежных и иных документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость, — в отношении товаров, импортируемых на территорию Российской Федерации с территории государства — члена Евразийского экономического союза;
заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость — при приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги в поездах по предоставлению в пользование постельных принадлежностей;
документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых указаны суммы налога, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, или их нотариально заверенные копии;
первичные документы на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), полученных имущественных прав в целях восстановления суммы налога в порядке, установленном подпунктом 4 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации;
б) переданные нотариально заверенные копии документов, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых указаны суммы налога, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации;
в) первичные учетные документы, иные документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), подлежащие регистрации в книге продаж, в том числе составленные налогоплательщиком, — бухгалтерская справка-расчет для восстановления суммы налога в соответствии со статьей 171.1 Налогового кодекса Российской Федерации.»;
2. В приложении N 2 к указанному постановлению:
а) в разделе I:
в форме корректировочного счета-фактуры:
после графы 1а дополнить графой 1б:
«Код вида товара»;
после слов «Индивидуальный предприниматель» дополнить словами «или иное уполномоченное лицо»;
б) в разделе II:
пункт 2 после подпункта «а» дополнить подпунктом «а.1» следующего содержания:
«а.1) в графе 1б — код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Показатель указывается в отношении товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства — члена Евразийского экономического союза. При отсутствии показателя ставится прочерк.»;
абзац третий пункта 6 изложить в следующей редакции:
«Корректировочный счет-фактура с внесенными в него исправлениями подписывается руководителем и главным бухгалтером организации или индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя либо иными уполномоченными в установленном порядке лицами.»;
дополнить пунктом 8 следующего содержания:
«8. Налогоплательщик вправе указывать в дополнительных строках и графах корректировочного счета-фактуры дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы корректировочного счета-фактуры, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137.»;
3. В приложении N 3 к указанному постановлению:
а) в разделе I:
в форме журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — журнал учета):
графу 2 «Дата получения» части 1 «Выставленные счета-фактуры» и графу 2 части 2 «Полученные счета-фактуры» исключить;
после слов «Индивидуальный предприниматель» дополнить словами «или иное уполномоченное лицо»;
б) в разделе II:
пункт 1 изложить в следующей редакции:
«1. Журнал учета ведется за налоговый период на бумажном носителе либо в электронном виде только в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии (субкомиссии), агентских (субагентских) договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (субкомиссионера), агента (субагента), на основе договоров транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика следующими лицами:
налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, в том числе исполняющими обязанности налоговых агентов, а также освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;
лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
Для вышеуказанных налогоплательщиков налога на добавленную стоимость и лиц, не являющихся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на основе договоров транспортной экспедиции, положения настоящего пункта применяются только в случае приобретения товаров (работ, услуг) от своего имени, стоимость которых не включается ими в расходы в соответствии с условиями заключенных договоров (то есть при определении налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 26.1, и 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении указанных договоров).
В журнале учета не подлежат регистрации счета-фактуры, выставленные налогоплательщиками (комиссионерами, агентами, экспедиторами, застройщиками или заказчиками, выполняющими функции застройщика) комитенту (принципалу), покупателю (инвестору) на сумму дохода в виде вознаграждения при исполнении указанных в абзаце первом настоящего пункта договоров.
Журнал учета не ведется в следующих случаях:
при реализации комиссионером (агентом) товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии письменного согласия сторон сделки на не составление счетов-фактур;
при реализации комиссионером (агентом) товаров (работ, услуг), имущественных прав в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации.
Журнал состоит из двух частей — части 1 «Выставленные счета-фактуры» (далее — часть 1 журнала учета) и части 2 «Полученные счета-фактуры» (далее — часть 2 журнала учета).»;
пункт 2 признать утратившим силу;
пункт 3 изложить в следующей редакции:
«3. В части 1 журнала учета подлежат единой регистрации счета-фактуры (в том числе исправленные, корректировочные), составленные за истекший налоговый период на бумажном носителе или в электронном виде.
В части 2 журнала учета подлежат единой регистрации счета-фактуры (в том числе исправленные, корректировочные), составленные на бумажном носителе или в электронном виде за истекший налоговый период и полученные, в том числе после завершения истекшего налогового периода, в котором был составлен счет-фактура покупателю, но до установленного статьей 174 Налогового кодекса Российской Федерации срока представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период или срока представления журнала учета в случаях, предусмотренных пунктом 5.2 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации.»;
пункт 4 изложить в следующей редакции:
«4. В случае если комитент (принципал), покупатель (инвестор) не получил от комиссионера (агента), экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика, счет-фактуру в электронном виде, допускается составление комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, такого счета-фактуры на бумажном носителе. При этом комиссионер (агент), экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика, переносит показатели из составленного счета-фактуры в электронном виде, не изменяя их, в счет-фактуру, составленный на бумажном носителе. При составлении такого счета-фактуры на бумажном носителе реквизиты счета-фактуры дополняются подписью главного бухгалтера организации или иного уполномоченного лица. В части 1 журнала учета в этом случае комиссионер (агент), экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика, соответственно регистрирует только выставленный счет-фактуру на бумажном носителе. После выставления комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, и получения комитентом (принципалом), покупателем (инвестором) такого счета-фактуры на бумажном носителе его перевыставление в электронном виде не допускается. Если на дату составления указанного счета-фактуры на бумажном носителе возникла необходимость внесения изменений в ранее составленный счет-фактуру в электронном виде, в том числе в связи с изменением уполномоченного лица, подписавшего счет-фактуру, комитенту (принципалу), покупателю (инвестору) направляется счет-фактура на бумажном носителе с реквизитами, исправленными в соответствии с приложением N 1 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, и с указанием в строке 1а порядкового номера исправления и даты исправления. Если комиссионер (агент), экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика, выставил комитенту (принципалу), покупателю (инвестору), а комитент (принципал), покупатель (инвестор), получил только счет-фактуру с исправленными реквизитами, в части 1 журнала учета комиссионер (агент) экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика, регистрирует только счет-фактуру с исправленными реквизитами.»;
в пункте 7:
в подпункте «а»:
абзацы третий, четвертый, девятый, двенадцатый — семнадцатый признать утратившими силу;
дополнить абзацами следующего содержания:
«экспедитором при приобретении им от своего имени для покупателя (клиента) товаров (работ, услуг), имущественных прав покупателю;
экспедитором на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав покупателю;
застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, при приобретении им от своего имени для покупателя (инвестора) товаров (работ, услуг), имущественных прав покупателю (инвестору);
застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав покупателю (инвестору);»;
подпункт «б» признать утратившим силу;
в подпункте «к»:
абзац первый изложить в следующей редакции:
«к) в графах 10 — 12 указываются сведения из счетов-фактур (таможенных деклараций, заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов), полученных комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, от продавца (продавцов, а также сведения из счетов-фактур, составленных указанными лицами при исполнении ими обязанностей налогового агента при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе.»;
абзац третий дополнить словами «, а также экспедитором и застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, для покупателя (инвестора).»;
подпункт «л» дополнить абзацами следующего содержания:
«Графа 11 не заполняется при отражении данных:
по счету-фактуре, составленному налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе;
таможенных деклараций, заполняемых при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.»;
в подпункте «м»:
абзац первый после слов «в графе 4» дополнить словами «(графе 6)»;
абзац второй дополнить словами «, а также экспедитором и застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, для покупателя (инвестора). В этой графе также указываются регистрационный номер таможенной декларации на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, номер и дата счета-фактуры, составленного налоговым агентом.»;
подпункт «о» дополнить абзацами следующего содержания:
«При отражении в журнале учета данных таможенной декларации на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в графе 14 указывается стоимость этих товаров, предусмотренная договором (контрактом), при отсутствии стоимости в договоре (контракте) — стоимость, указанная в товаросопроводительных документах, при отсутствии стоимости в договоре (контракте) и товаросопроводительных документах — стоимость товаров, принятых на учет.
При отражении в журнале учета данных заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в графе 14 указывается стоимость этих товаров, указанная в графе 15 заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
В случае отражения в счете-фактуре, составленном комиссионером (агентом) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, данных в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав и данных, в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых по договору комиссии (агентскому договору), в графе 14 указывается стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры.
При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени для двух и более комитентов (принципалов), покупателей (инвесторов), в графе 14 указывается стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав по каждому комитенту (принципалу), покупателю (инвестору).»;
подпункт «п» дополнить абзацами следующего содержания:
«При отражении в журнале учета данных таможенной декларации на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в графе 15 указывается сумма налога на добавленную стоимость, полученная путем суммирования платежей по налогу на добавленную стоимость по коду платежа 5010, отраженных в колонке «Вид» графы 47 основного и добавочных листов декларации на товары.
При отражении в журнале учета данных заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в графе 15 указывается сумма налога на добавленную стоимость, указанная в графе 20 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
В случае отражения в счете-фактуре, составленном комиссионером (агентом) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, данных в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав и данных, в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых по договору комиссии (агентскому договору), в графе 15 указывается сумма налога на добавленную стоимость в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых по договору комиссии (агентскому договору).
При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени для двух и более комитентов (принципалов), покупателей (инвесторов), в графе 15 указывается сумма налога на добавленную стоимость по каждому комитенту (принципалу), покупателю (инвестору).»;
подпункт «у» дополнить абзацем следующего содержания:
«При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающим у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в графах 10 — 15 указываются в отдельных позициях соответствующие данные из счетов-фактур, выставленных продавцами (в том числе при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав) комиссионеру (агенту), экспедитору, застройщику или заказчику, выполняющему функции застройщика, по каждому продавцу. Данные, указываемые в графе 15 части 1 журнала учета по каждому продавцу, должны соответствовать итоговым данным, отраженным в графе 8 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, составленного комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика.»;
в пункте 8:
абзац третий признать утратившим силу;
в абзаце четвертом слова «и одновременно не облагаемые налогом на добавленную стоимость,» исключить;
абзац пятый признать утратившим силу;
пункты 9 и 10 признать утратившими силу;
в пункте 11:
в подпункте «а» абзацы второй, седьмой и восьмой считать утратившими силу;
подпункт «б» признать утратившим силу;
подпункт «г» дополнить абзацами следующего содержания:
«При отражении в журнале учета суммы налога на добавленную стоимость, уплаченной при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, в графе 4 указывается регистрационный номер таможенной декларации либо регистрационные номера таможенных деклараций, разделенные знаком «;» (точка с запятой).
Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного оформления в графе 4 указывается номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, либо номера и даты заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, разделенные знаком «;» (точка с запятой).
При приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе, в графе 4 журнала учета указывается номер и дата счета-фактуры, составленного налоговым агентом, указанным в пунктах 1 — 2 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации.»;
подпункт «и» дополнить абзацами следующего содержания:
«Графа 9 не заполняется при отражении данных:
по счету-фактуре, составленному налоговым агентом, указанным в пунктах 1 — 2 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе;
таможенных деклараций, заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.»;
абзац второй подпункта «к» признать утратившим силу;
в подпункте «м»:
абзац второй после слова «(агент)» дополнить словами «, а также экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика,»;
абзац третий после слов «комитента (принципала)» дополнить словами «, покупателя (инвестора)»;
абзац пятый изложить в следующей редакции:
«3 — при возврате продавцу налогоплательщиком-покупателем (комитентом, принципалом, покупателем-инвестором) принятых им на учет товаров в случае приобретения товаров комиссионером (агентом), застройщиком или заказчиком, выполняющий функции застройщика, от своего имени для комитента (принципала, покупателя-инвестора).;»;
подпункт «о» дополнить абзацами следующего содержания:
«В случае отражения в счете-фактуре данных в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав, и данных в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, от своего имени по договору комиссии (агентскому договору), договору транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика, в графе 14 указывается стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанная в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры.
При получении счета-фактуры комиссионером (агентом) от двух и более комитентов (принципалов), реализующим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в графе 14 указывается стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав по каждому комитенту (принципалу).
При отражении в журнале учета данных таможенной декларации на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в графе 14 указывается стоимость этих товаров, предусмотренная договором (контрактом), при отсутствии стоимости в договоре (контракте) — стоимость, указанная в товаросопроводительных документах, при отсутствии стоимости в договоре (контракте) и товаросопроводительных документах — стоимость товаров, отраженная в учете.
При отражении в журнале учета данных заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в графе 14 указывается стоимость этих товаров, указанная в графе 15 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.»;
подпункт «п» дополнить абзацами следующего содержания:
«В случае отражения в счете-фактуре данных в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав, и данных в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, от своего имени по договору комиссии (агентскому договору), договору транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика, в графе 15 указывается сумма налога на добавленную стоимость в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых по договору комиссии (агентскому договору), договору транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика.
При получении счета-фактуры комиссионером (агентом) от двух и более комитентов (принципалов), реализующим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в графе 15 указывается сумма налога на добавленную стоимость по каждому комитенту (принципалу).
При отражении в журнале учета данных таможенной декларации на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в графе 15 указывается сумма налога на добавленную стоимость, полученная путем суммирования платежей по налогу на добавленную стоимость по коду платежа 5010, отраженных в колонке «Вид» графы 47 основного и добавочных листов декларации на товары.
При отражении в журнале учета данных заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в графе 15 указывается сумма налога на добавленную стоимость, указанная в графе 20 заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.»;
в пункте 12:
абзацы третий и четвертый признать утратившими силу;
дополнить абзацами следующего содержания:
«При необходимости внесения изменений в журнал учета (в том числе после завершения налогового периода), регистрация счета-фактуры (в том числе корректировочного) производится в журнале учета за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (корректировочный счет-фактура) до внесения в него исправлений в следующем порядке.
В новой строке журнала учета производятся записи данных по счету-фактуре (в том числе корректировочному) до внесения в него исправлений, подлежащие аннулированию (с отрицательным значением), и в следующей строке осуществляется регистрация счета-фактуры (в том числе корректировочного) с внесенными в него исправлениями (с положительным значением).
В случае ошибочной регистрации в журнале учета счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) в новой строке журнала учета производятся записи данных по счету-фактуре (в том числе корректировочному), подлежащие аннулированию (с отрицательным значением) за тот налоговый период, в котором был ошибочно зарегистрирован указанный счет-фактура (в том числе корректировочный).
При обнаружении в текущем налоговом периоде факта отсутствия регистрации в журнале учета счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), полученного в истекшем налоговом периоде, либо после завершения налоговых периодов, записи данных по такому счету-фактуре (в том числе корректировочному) производятся в новой строке журнала учета за тот налоговый период, в котором этот счет-фактура (в том числе корректировочный) составлен.
Уточненные данные журнала учета используются для внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.»;
в пункте 13:
абзац первый признать утратившим силу;
абзац второй после слов «индивидуальным предпринимателем» дополнить словами «(уполномоченным им лицом),»;
пункты 14 и 15 признать утратившими силу;
4. В приложении N 4 к указанному постановлению:
а) в разделе I:
в форме книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость:
в наименовании граф 11 — 12 после слов «комиссионере, агенте» дополнить словами «, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика»;
графу 13 изложить в следующей редакции: «Регистрационный номер таможенной декларации»;
после слов «Индивидуальный предприниматель» дополнить словами «или иное уполномоченное лицо»;
б) в разделе II:
в пункте 2 слова «и зарегистрированные в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур,» исключить;
в пункте 6:
в подпункте «е»:
абзац второй после слов «в графе 3 указывается» дополнить словом «регистрационный», после слова «декларации» дополнить словами «либо регистрационные номера таможенных деклараций, разделенные знаком «;» (точка с запятой)»;
абзац третий изложить в следующей редакции:
«При ввозе на территорию Российской Федерации с территории государства — члена Евразийского экономического союза товаров, в отношении которых взимание налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г), в графе 3 книги покупок указываются номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость.»;
дополнить абзацами следующего содержания:
«При отражении в книге покупок суммы налога на добавленную стоимость, принимаемой к вычету на основании пункта 14 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, в графе 3 указывается регистрационный номер таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области, либо регистрационные номера таких таможенных деклараций, разделенные знаком «;» (точка с запятой).
При отражении продавцом в книге покупок сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных с оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащих вычету с даты отгрузки товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, в счет оплаты, частичной оплаты, в графе 3 указываются номер и дата платежно-расчетного документа либо иного документа, содержащего суммарные (сводные) данные, зарегистрированного продавцом в книге продаж.»;
в подпункте «з»:
после слов «счета-фактуры» дополнить словами «(единого корректировочного счета-фактуры)»;
дополнить абзацами следующего содержания:
«При отражении в этой графе единого корректировочного счета-фактуры, графы 3 и 4 не заполняются.
При отражении в этой графе повторного корректировочного счета-фактуры, в графах 3 и 4 указываются данные из строки 1б. Графа 4 не заполняется в случае отсутствия данных в строке 1б.
При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в книге покупок данных по первичному документу в графе 5 указывается порядковый номер и дата первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на уменьшение стоимости указанных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав. При заполнении этой графы в графе 3 указываются данные из первичного учетного документа, подтверждающего совершение факта хозяйственной жизни.
При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в книге покупок данных по документу, содержащему суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала), в графе 5 указывается порядковый номер и дата корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала). При заполнении этой графы в графе 3 книги покупок указываются данные из документа, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала).»;
в подпункте «к»:
абзац первый после слов «уплату налога» дополнить словами «или оплату счета-фактуры (в том числе корректировочного)»;
абзац третий изложить в следующей редакции:
«При ввозе на территорию Российской Федерации с территории государства — члена Евразийского экономического союза товаров, в отношении которых взимание налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе), в этой графе книги покупок указываются реквизиты документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость.»;
дополнить абзацем следующего содержания:
«В случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих уплату налога или оплату счета-фактуры (в том числе корректировочного), в этой графе указываются номера и даты таких документов через разделительный знак «;» (точка с запятой).»;
подпункт «л» изложить в следующей редакции:
«л) в графе 8 — дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав.
В случае одновременного отражения нескольких дат принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав по одному документу, указанному в графе 3 книги покупок, в этой графе указываются даты принятия на учет таких товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав через разделительный знак «;» (точка с запятой).»;
подпункт «м» изложить в следующей редакции:
«м) в графе 9 — наименование продавца.
При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в графе 9 указываются данные из строки 2 «Продавец» корректировочного счета-фактуры.
При отражении продавцом в книге покупок сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащих вычету при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученной оплаты, частичной оплаты в графе 9 указываются данные из строки 2 «Продавец» счета-фактуры.
Графа 9 не заполняется при отражении данных по счету-фактуре, составленному комиссионером (агентом), приобретающим у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени.»;
подпункт «н» изложить в следующей редакции:
«н) в графе 10 — идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца.
При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в графе 10 указываются данные из строки 2б «ИНН/КПП продавца» корректировочного счета-фактуры.
Графа 10 не заполняется при отражении данных:
по счету-фактуре, составленному комиссионером (агентом), приобретающим у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени;
по счету-фактуре, составленному налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе;
при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств — членов Евразийского экономического союза;»;
подпункт «о» изложить в следующей редакции:
«о) в графе 11 — наименование посредника (комиссионера, агента, экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика), приобретающего товары (работы, услуги), имущественные права по договору комиссии (агентскому договору), договору транспортной экспедиции, от своего имени для покупателя-комитента (принципала, инвестора, покупателя).»;
в подпункте «р» слова «номер таможенной декларации» заменить словами «регистрационный номер таможенной декларации или регистрационные номера таможенных деклараций, разделенные знаком «;» (точка с запятой)»;
подпункт «т» дополнить абзацами следующего содержания:
«При отражении в книге покупок стоимости товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации, в графе 15 указывается стоимость этих товаров, предусмотренная договором (контрактом), при отсутствии стоимости в договоре (контракте) — стоимость, указанная в товаросопроводительных документах, при отсутствии стоимости в договоре (контракте) и товаросопроводительных документах — стоимость товаров, отраженная в учете.
При отражении продавцом в книге покупок данных по первичному документу, в случае уменьшения стоимости товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, отгруженных лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации), в графе 15 указываются соответствующие данные первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на уменьшение стоимости этих товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав.
При отражении продавцом в книге покупок данных по документу, содержащему суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), в случае уменьшения стоимости товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, отгруженных лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации), в графе 15 указываются соответствующие данные корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала).
В случае отражения в счете-фактуре, выставленном продавцом при приобретении комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, от своего имени товаров (работ, услуг), имущественных прав, данных в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав и данных в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых по договору комиссии (агентскому договору), договору транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика, в графе 15 указывается стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры.
При отражении продавцом в книге покупок сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных с оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащих вычету с даты отгрузки товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет оплаты, частичной оплаты, в графе 15 указываются данные из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры.»;
подпункт «у» дополнить абзацами следующего содержания:
«При отражении продавцом в книге покупок данных по первичному документу, в случае уменьшения стоимости товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, отгруженных лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации), в графе 16 указывается разница суммы налога на добавленную стоимость, указанная в первичном документе, подтверждающем согласие (факт уведомления) покупателя на уменьшение стоимости этих товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав.
При отражении продавцом в книге покупок данных по документу, содержащему суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации), в графе 16 указывается разница суммы налога на добавленную стоимость, указанная в корректировочном документе, содержащем суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала).
В случае отражения в счете-фактуре, выставленном продавцом при приобретении комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, от своего имени товаров (работ, услуг), имущественных прав, данных в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав и данных в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых по договору комиссии (агентскому договору), договору транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика, в графе 16 указывается сумма налога на добавленную стоимость в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав;»;
в пункте 9 абзац третий признать утратившим силу;
в пункте 12 слова «зарегистрированные в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур,» исключить;
в пункте 16 слова «и пометкой у каждой суммы «частичная оплата» исключить;
подпункт «д» пункта 19 признать утратившим силу;
абзац первый пункта 22 дополнить словами «в соответствии с пунктом 6 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации»;
в пункте 23(1) слова «подпунктами 1, 2.1 — 2.8,» заменить словами «подпунктами 1, 2.1 — 2.10»;
пункт 23(2) изложить в следующей редакции:
«23(2) Счета-фактуры, полученные покупателем от продавцов по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, регистрируются в книге покупок на момент определения налоговой базы по операциям реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом особенностей, установленных статьей 167 Налогового кодекса Российской Федерации.
Указанное не применяется в отношении принятых на учет, начиная с 1 июля 2016 года товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых в операциях по реализации товаров, указанных в подпункте 1 (за исключением сырьевых товаров) и (или) подпункте 6 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.
Счета-фактуры, полученные покупателем от продавцов по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам, в отношении которых суммы налога были восстановлены в связи с дальнейшим использованием этих товаров (работ, услуг), имущественных прав для осуществления операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, регистрируются в книге покупок на момент определения налоговой базы по операциям реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом особенностей, установленных статьей 167 Налогового кодекса Российской Федерации.»;
в пункте 24:
в абзаце первом:
слова «до 20-го числа месяца» заменить словами «до 25-го числа месяца»;
после слов «индивидуальным предпринимателем» дополнить словами «(уполномоченным им лицом)»;
слова «При этом страницы книги покупок, составленной на бумажном носителе организацией, скрепляются печатью организации.» исключить;
слова «и скрепляются печатью» исключить;
в) в разделе III:
в форме дополнительного листа книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость:
в наименовании граф 11 — 12 после слов «агенте, экспедиторе» дополнить словами «, лице, выполняющем функции застройщика»;
графу 13 изложить в следующей редакции: «Регистрационный номер таможенной декларации»;
после слов «Индивидуальный предприниматель» дополнить словами «или иное уполномоченное лицо»;
г) в разделе IV:
в пункте 3:
в подпункте «в»:
абзац второй после слов «в графе 3 указывается номер» дополнить словами «и дата», после слов «таможенной декларации» дополнить словами «либо номера и даты таможенных деклараций, разделенные знаком «;» (точка с запятой)»;
абзац третий изложить в следующей редакции:
«При ввозе на территорию Российской Федерации с территории государства — члена Евразийского экономического союза товаров, в отношении которых взимание налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г.), в графе 3 дополнительного листа книги покупок указываются номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость.»;
дополнить абзацем следующего содержания:
«При отражении продавцом в книге покупок сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных с оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащих вычету с даты отгрузки товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, в счет оплаты, частичной оплаты, в графе 3 указываются номер и дата платежно-расчетного документа либо иного документа, содержащего суммарные (сводные) данные, зарегистрированного продавцом в книге продаж;»;
в подпункте «д»:
абзац первый после слов «дата составления корректировочного счета-фактуры» дополнить словами (единого корректировочного счета-фактуры)»;
дополнить абзацами следующего содержания:
«При отражении в графе 5 единого корректировочного счета-фактуры, графы 3 и 4 не заполняются.
При отражении в графе 5 повторного корректировочного счета-фактуры, в графах 3 и 4 указываются данные из строки 1б. Графа 4 не заполняется в случае отсутствия данных в строке 1б.
При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в книге покупок данных по первичному документу в графе 5 указывается порядковый номер и дата первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на уменьшение стоимости указанных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав. При заполнении этой графы в графе 3 указываются данные из первичного учетного документа, подтверждающего совершение факта хозяйственной жизни.
При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в книге покупок данных по документу, содержащему суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала), в графе 5 указывается порядковый номер и дата корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала). При заполнении этой графы в графе 3 книги покупок указываются данные из документа, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала).»;
в подпункте «ж»:
абзац первый после слов «уплату налога» дополнить словами «или оплату счета-фактуры (в том числе корректировочного)»;
абзац третий изложить в следующей редакции:
«При ввозе на территорию Российской Федерации с территории государства — члена Евразийского экономического союза товаров, в отношении которых взимание налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г.), в этой графе книги покупок указываются реквизиты документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость.»;
дополнить абзацем следующего содержания:
«В случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих уплату налога или оплату счета-фактуры (в том числе корректировочного), в этой графе указываются номера и даты таких документов через разделительный знак «;» (точка с запятой).»;
подпункт «з» дополнить абзацем следующего содержания:
«В случае одновременного отражения нескольких дат принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав по одному документу, указанному в графе 3 книги покупок, в этой графе указываются даты принятия на учет таких товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав через разделительный знак «;» (точка с запятой).»;
подпункт «и» дополнить абзацами следующего содержания:
«При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в графе 9 указываются данные из строки 2 «Продавец» корректировочного счета-фактуры.
При отражении продавцом в книге покупок сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащих вычету при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученной оплаты, частичной оплаты в графе 9 указываются данные из строки 2 «Продавец» счета-фактуры.
Графа 9 не заполняется при отражении данных по счету-фактуре, составленному комиссионером (агентом), приобретающим у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени.»;
подпункт «к» дополнить абзацами следующего содержания:
«При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в графе 10 указываются данные из строки 2б «ИНН/КПП продавца» корректировочного счета-фактуры.
Графа 10 не заполняется при отражении данных:
по счету-фактуре, составленному комиссионером (агентом), приобретающим у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени;
по счету-фактуре, составленному налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе;
при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств-членов Евразийского экономического союза;»;
подпункт «л» после слова «агента» дополнить словами «экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика», после слов «(агентскому договору) дополнить словами «, договору транспортной экспедиции», после слова «принципала» дополнить словами «инвестора, покупателя»;
подпункт «н» перед словами «номер таможенной» дополнить словом «регистрационный», после слова «декларации» дополнить словами «или регистрационные номера таможенных деклараций, разделенные знаком «;» (точка с запятой)»;
подпункт «п» дополнить абзацами следующего содержания:
«При отражении в книге покупок стоимости товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации, в графе 15 указывается стоимость этих товаров, предусмотренная договором (контрактом), при отсутствии стоимости в договоре (контракте) — стоимость, указанная в товаросопроводительных документах, при отсутствии стоимости в договоре (контракте) и товаросопроводительных документах — стоимость товаров, отраженная в учете.
При отражении продавцом в книге покупок данных по первичному документу, в случае уменьшения стоимости товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, отгруженных лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации), в графе 15 указываются соответствующие данные первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на уменьшение стоимости этих товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав.
При отражении продавцом в книге покупок данных по документу, содержащему суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), в случае уменьшения стоимости товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, отгруженных лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации), в графе 15 указываются соответствующие данные корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала).
В случае отражения в счете-фактуре, выставленном продавцом при приобретении комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, от своего имени товаров (работ, услуг), имущественных прав, данных в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав и данных в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых по договору комиссии (агентскому договору), договору транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика, в графе 15 указывается стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры.
При отражении продавцом в книге покупок сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных с оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащих вычету с даты отгрузки товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет оплаты, частичной оплаты, в графе 15 указываются данные из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры.»;
подпункт «р» дополнить абзацами следующего содержания:
«При отражении продавцом в книге покупок данных по первичному документу, в случае уменьшения стоимости товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, отгруженных лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации), в графе 16 указывается разница суммы налога на добавленную стоимость, указанная в первичном документе, подтверждающем согласие (факт уведомления) покупателя на уменьшение стоимости этих товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав.
При отражении продавцом в книге покупок данных по документу, содержащему суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации), в графе 6 указывается разница суммы налога на добавленную стоимость, указанная в корректировочном документе, содержащем суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала).
В случае отражения в счете-фактуре, выставленном продавцом при приобретении комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, от своего имени товаров (работ, услуг), имущественных прав, данных в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав и данных в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых по договору комиссии (агентскому договору), договору транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика, в графе 16 указывается сумма налога на добавленную стоимость в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав.»;
пункт 6 после слов «по счетам-фактурам» дополнить словами «и к полученному результату прибавляются показатели зарегистрированных счетов-фактур (в том числе корректировочных) с внесенными в них исправлениями»;
5. В приложении N 5 к указанному постановлению:
а) в разделе I:
в форме книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость:
после графы 3 дополнить графой 3а:
«Регистрационный номер таможенной декларации»;
в наименовании граф 17 — 18 слово «стоимости» заменить словами «суммы налога»;
после слов «Индивидуальный предприниматель» дополнить словами «или иное уполномоченное лицо»;
б) в разделе II:
пункт 1 после слов «оказании услуг населению),» дополнить словами «в случае не выставления счетов-фактур на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации — первичных учетных документов, документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала),»;
абзац первый пункта 3 после слов «(в том числе корректировочные)» дополнить словами «, первичные учетные документы, документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала),»;
в пункте 7:
подпункт «г» дополнить словами «, первичном учетном документе, а также документе, содержащим суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала);»;
подпункт «е» изложить в следующей редакции:
«е) в графе 3 — порядковый номер и дата счета-фактуры, первичного учетного документа, документа, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала).
При получении денежных средств в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой графе указываются номер и дата платежно-расчетного документа либо документа, содержащего суммарные (сводные) данные оплаты, частичной оплаты, полученной продавцом от указанных лиц в течение календарного месяца (квартала).
При отражении в книге продаж суммы налога на добавленную стоимость подлежащей уплате в случаях, предусмотренных абзацем вторым подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151, пунктом 6 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации, в графе 3 указывается регистрационный номер таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.»;
дополнить подпунктом «е.1» следующего содержания:
«е.1) в графе 3а — указывается регистрационный номер таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.
Показатель заполняется при реализации товаров, в отношении которых при таможенном декларировании исчисленный налог на добавленную стоимость не уплачивался в соответствии с абзацем первым подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 Налогового кодекса Российской Федерации.»;
в подпункте «з»:
после слов «дата корректировочного счета-фактуры» дополнить словами «(единого корректировочного счета-фактуры)»;
дополнить абзацами следующего содержания:
«При отражении в этой графе единого корректировочного счета-фактуры, графы 3 и 4 не заполняются.
При отражении в этой графе повторного корректировочного счета-фактуры, в графах 3 и 4 указываются данные из строки 1б. Графа 4 не заполняется в случае отсутствия данных в строке 1б.
При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в книге продаж данных по первичному документу в этой графе указывается порядковый номер и дата первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на увеличение стоимости указанных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав. При заполнении этой графы в графе 3 книги продаж указываются данные из первичного учетного документа, подтверждающего совершение факта хозяйственной жизни.
При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в книге продаж данных по документу, содержащему суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала), в этой графе указывается порядковый номер и дата корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала). При заполнении этой графы в графе 3 книги продаж указываются данные из документа, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала).»;
подпункт «к» изложить в следующей редакции:
«к) в графе 7 — наименование покупателя согласно счету-фактуре, первичному учетному документу.
При отражении покупателем (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в книге продаж данных по соответствующему первичному документу или корректировочному счету-фактуре в этой графе указываются наименование продавца из соответствующего первичного документа или данные из строки 3б «Покупатель» корректировочного счета-фактуры.
При отражении покупателем (в случае восстановления сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету при перечислении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав) в книге продаж данных по счету-фактуре в графе 7 указываются данные из строки 6 «Покупатель» счета-фактуры.
Графа 7 не заполняется при отражении данных:
по счету-фактуре, составленному комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту), реализующему двум и более покупателям товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени;
по документу, содержащему суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала), и (или) при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.»;
в подпункте «л»:
дополнить словами «, первичному учетному документу»;
дополнить абзацами следующего содержания:
«При отражении покупателем (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в книге продаж данных по соответствующему первичному документу или корректировочному счету-фактуре в графе 8 указываются идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя из соответствующего первичного документа или данные из строки 3б «ИНН/КПП покупателя» корректировочного счета-фактуры;
При отражении покупателем (в случае восстановления сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету при перечислении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав) в книге продаж данных по счету-фактуре в графе 8 указываются данные из строки 6б «ИНН/КПП покупателя» счета-фактуры;
Графа 8 не заполняется при отражении данных:
по счету-фактуре, составленному комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту), реализующему двум и более покупателям товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени;
по счету-фактуре, составленному при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранному лицу, не состоящему на учете в налогом органе;
по документу, содержащему суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала), и (или) при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.»;
подпункт «о» дополнить абзацами следующего содержания:
«В случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих оплату счета-фактуры (в том числе корректировочного), в графе 11 указываются номера и даты таких документов через разделительный знак «;» (точка с запятой).
При отражении продавцом в книге продаж документа, содержащего суммарные (сводные) данные в отношении оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, графа 11 не заполняется.»;
в подпункте «р»:
абзац первый после слов «продаж по счету-фактуре» дополнить словами «первичному учетному документу,»;
дополнить абзацем следующего содержания:
«При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, выраженной в иностранной валюте, отгруженных лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в книге продаж данных по первичному документу в графе 13а указываются соответствующие данные первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на увеличение стоимости указанных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав.»;
в подпункте «с»:
абзац первый после слов «по счету-фактуре» дополнить словами «первичному учетному документу или документу, содержащему суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала),»;
дополнить абзацами следующего содержания:
«При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в книге продаж данных по первичному документу в графе 13б указываются соответствующие данные первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на увеличение стоимости указанных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав.
В случае отражения в счете-фактуре, составленном комиссионером (агентом) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, данных в отношении собственных товаров (работ, услуг) и данных в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых по договору комиссии (агентскому договору), в графе 13б указывается стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры.»;
подпункт «т» дополнить абзацем следующего содержания:
«При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в книге продаж данных по первичному документу в графе 14 указываются соответствующие данные первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на увеличение стоимости указанных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав.»;
подпункт «у» дополнить абзацем следующего содержания:
«При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в книге продаж данных по первичному документу в графе 15 указываются соответствующие данные первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на увеличение стоимости указанных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав.»;
подпункт «х» дополнить абзацами следующего содержания:
«При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в книге продаж данных по первичному документу в графе 17 указываются соответствующие данные первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на увеличение стоимости указанных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав.
При отражении в счете-фактуре, составленном комиссионером (агентом) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, данных в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав и данных, в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых по договору комиссии (агентскому договору), в графе 17 указывается сумма налога на добавленную стоимость в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав.»;
подпункт «ц» дополнить абзацами следующего содержания:
«При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в книге продаж данных по первичному документу в графе 18 указываются соответствующие данные первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на увеличение стоимости указанных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав.
В случае отражения в счете-фактуре, составленном комиссионером (агентом) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, данных в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав и данных, в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых по договору комиссии (агентскому договору), в графе 18 указывается сумма налога на добавленную стоимость в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав.»;
в пункте 8:
после слов «выставленного покупателю,» дополнить словами «первичного учетного документа или документа, содержащего суммарные (сводные) данные»;
пункт 10 дополнить абзацем следующего содержания:
«В случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, продавец отражает данные по первичному документу с положительным значением в соответствующих графах книги продаж за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления первичного документа в соответствии с пунктом 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации.»;
пункт 13 дополнить абзацем следующего содержания:
«При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, в книге продаж регистрируются первичные учетные документы, или документы, содержащие суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала).»;
в пункте 14:
в абзаце третьем слова «пунктом 6 статьи 171» заменить словами «статьей 171.1»;
дополнить абзацем следующего содержания:
«При восстановлении в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету налогоплательщиком в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, в книге продаж подлежат регистрации документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, и в которых указаны суммы налога, подлежащего восстановлению акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном подпунктом 1 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации.»;
пункт 17 дополнить абзацем следующего содержания:
«При получении денежных средств в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации продавцы регистрируют в книге продаж платежно-расчетные документы либо документы, содержащие суммарные (сводные) данные оплаты, частичной оплаты, полученной продавцом от указанных лиц в течение календарного месяца (квартала).»;
в пункте 22:
в абзаце первом слова «до 20-го» заменить словами «25-го», после слов «индивидуальным предпринимателем» дополнить словами «(уполномоченным им лицом)», слова «При этом страницы книги продаж, составленной на бумажном носителе, скрепляются печатью организации» и слова «и скрепляются печатью» исключить;
абзац второй после слов «индивидуального предпринимателя» дополнить словами «(уполномоченного им лица);
абзац третий после слов «индивидуальным предпринимателем» дополнить словами «(уполномоченным им лицом)»;
в пункте 22(1) слова «подпунктами 1, 2.1 — 2.8,» заменитель словами «подпунктами 1, 2.1 — 2.10»;
в) в разделе III:
в форме дополнительного листа книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость:
после графы 3 дополнить графой 3а:
«Регистрационный номер таможенной декларации»;
в наименовании граф 17 — 18 слово «стоимости» заменить словами «суммы налога»;
после слов «Индивидуальный предприниматель» дополнить словами «или иное уполномоченное лицо»;
г) в разделе IV:
в пункте 3:
подпункт «а» дополнить словами «первичном учетном документе, а также документе, содержащим суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала);»;
подпункт «в» изложить в следующей редакции:
«в) в графе 3 — порядковый номер и дата счета-фактуры, первичного учетного документа, документа, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала).
При получении денежных средств в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой графе указываются номер и дата платежно-расчетного документа либо документа, содержащего суммарные (сводные) данные оплаты, частичной оплаты, полученной продавцом от указанных лиц в течение календарного месяца (квартала).»;
дополнить подпунктом «в.1» следующего содержания:
«в.1) г) в графе 3а — указывается регистрационный номер таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.
Показатель заполняется при реализации товаров, в отношении которых при таможенном декларировании исчисленный налог на добавленную стоимость не уплачивался в соответствии с абзацем первым подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 Налогового кодекса Российской Федерации;»;
в подпункте «д»:
после слов «дата корректировочного счета-фактуры» дополнить словами «(единого корректировочного счета-фактуры)»;
дополнить абзацами следующего содержания:
«При отражении в этой графе единого корректировочного счета-фактуры, графы 3 и 4 не заполняются.
При отражении в этой графе повторного корректировочного счета-фактуры, в графах 3 и 4 указываются данные из строки 1б. Графа 4 не заполняется в случае отсутствия данных в строке 1б.
При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в книге продаж данных по первичному документу в этой графе указывается порядковый номер и дата первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на увеличение стоимости указанных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав. При заполнении этой графы в графе 3 книги продаж указываются данные из первичного учетного документа, подтверждающего совершение факта хозяйственной жизни.
При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в книге продаж данных по документу, содержащему суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала), в этой графе указывается порядковый номер и дата корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала). При заполнении этой графы в графе 3 книги продаж указываются данные из документа, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала).»;
в подпункте «ж»:
после слов «счету-фактуре» дополнить словами «, первичному учетному документу.»;
дополнить абзацами следующего содержания:
«При отражении покупателем (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в книге продаж данных по соответствующему первичному документу или корректировочному счету-фактуре в графе 7 указываются наименование продавца из соответствующего первичного документа или данные из строки 3 «Покупатель» корректировочного счета-фактуры.
При отражении покупателем (в случае восстановления сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету при перечислении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав) в книге продаж данных по счету-фактуре в графе 7 указываются данные из строки 6 «Покупатель» счета-фактуры.
Графа 7 не заполняется при отражении данных:
по счету-фактуре, составленному комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту), реализующему двум и более покупателям товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени;
по документу, содержащему суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала), и (или) при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;»;
в подпункте «з»:
после слов «счету-фактуре» дополнить словами «первичному учетному документу.»;
дополнить абзацами следующего содержания:
«При отражении покупателем (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в книге продаж данных по соответствующему первичному документу или корректировочному счету-фактуре в графе 8 указываются идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя из соответствующего первичного документа или данные из строки 3б «ИНН/КПП покупателя» корректировочного счета-фактуры.
При отражении покупателем (в случае восстановления сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету при перечислении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав) в книге продаж данных по счету-фактуре в графе 8 указываются данные из строки 6б «ИНН/КПП покупателя» счета-фактуры.
Графа 8 не заполняется при отражении данных:
по счету-фактуре, составленному комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту), реализующему двум и более покупателям товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени;
по счету-фактуре, составленному при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранному лицу, не состоящему на учете в налогом органе;
по документу, содержащему суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала), и (или) при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;»;
подпункт «л» дополнить абзацем следующего содержания:
«В случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих оплату счета-фактуры (в том числе корректировочного), в графе 11 указываются номера и даты таких документов через разделительный знак «;» (точка с запятой).»;
в подпункте «н»:
абзац первый после слов «продаж по счету-фактуре» дополнить словами «первичному учетному документа или документу,»
дополнить абзацами следующего содержания:
«При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, выраженной в иностранной валюте, отгруженных лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в налоговых периодах, следующих за налоговым периодом, в котором были составлены документы, подтверждающие согласие (факт уведомления) покупателя на увеличение стоимости указанных товаров (работ, услуг), переданных имущественных, в дополнительном листе книги продаж данных по первичному документу в графе 13а указываются соответствующие данные первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на увеличение стоимости указанных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав с положительным значением.
При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, отгруженных лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в дополнительном листе книги продаж данных по первичному документу, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 13а указываются соответствующие данные первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на увеличение стоимости указанных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав с отрицательным значением до внесения исправлений и с положительным значением после внесения исправлений.»;
в подпункте «о»:
абзац первый после слов «продаж по счету-фактуре,» дополнить словами «первичному учетному документу или документу, содержащему суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала),»;
дополнить абзацами следующего содержания:
«При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, отгруженных лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в налоговых периодах, следующих за налоговым периодом, в котором были составлены документы, подтверждающие согласие (факт уведомления) покупателя на увеличение стоимости указанных товаров (работ, услуг), переданных имущественных, в дополнительном листе книги продаж данных по первичному документу в графе 13б указываются соответствующие данные первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на увеличение стоимости указанных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав с положительным значением.
При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, отгруженных лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в дополнительном листе книги продаж данных по первичному документу, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 13б указываются соответствующие данные первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на увеличение стоимости указанных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав с отрицательным значением до внесения исправлений и с положительным значением после внесения исправлений.»;
подпункт «п» дополнить абзацами следующего содержания:
«При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, отгруженных лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в налоговых периодах, следующих за налоговым периодом, в котором были составлены документы, подтверждающие согласие (факт уведомления) покупателя на увеличение стоимости указанных товаров (работ, услуг), переданных имущественных, в дополнительном листе книги продаж данных по первичному документу в графе 14 указываются соответствующие данные первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на увеличение стоимости указанных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав с положительным значением.
При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, отгруженных лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в дополнительном листе книги продаж данных по первичному документу, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 14 указываются соответствующие данные первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на увеличение стоимости указанных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав с отрицательным значением до внесения исправлений и с положительным значением после внесения исправлений.»;
подпункт «р» дополнить абзацами следующего содержания:
«При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, отгруженных лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в налоговых периодах, следующих за налоговым периодом, в котором были составлены документы, подтверждающие согласие (факт уведомления) покупателя на увеличение стоимости указанных товаров (работ, услуг), переданных имущественных, в дополнительном листе книги продаж данных по первичному документу в графе 15 указываются соответствующие данные первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на увеличение стоимости указанных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав с положительным значением.
При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, отгруженных лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в дополнительном листе книги продаж данных по первичному документу, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 15 указываются соответствующие данные первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на увеличение стоимости указанных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав с отрицательным значением до внесения исправлений и с положительным значением после внесения исправлений.»;
подпункт «т» дополнить абзацами следующего содержания:
«При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, отгруженных лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в налоговых периодах, следующих за налоговым периодом, в котором были составлены документы, подтверждающие согласие (факт уведомления) покупателя на увеличение стоимости указанных товаров (работ, услуг), переданных имущественных, в дополнительном листе книги продаж данных по первичному документу в графе 17 указываются соответствующие данные первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на увеличение стоимости указанных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в части суммы налога на добавленную стоимость, исчисленной по соответствующей налоговой ставке с положительным значением.
При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, отгруженных лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в дополнительном листе книги продаж данных по первичному документу, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 17 указываются соответствующие данные первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на увеличение стоимости указанных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав с отрицательным значением до внесения исправлений и с положительным значением после внесения исправлений.»;
подпункт «у» дополнить абзацами следующего содержания:
«При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, отгруженных лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в налоговых периодах, следующих за налоговым периодом, в котором были составлены документы, подтверждающие согласие (факт уведомления) покупателя на увеличение стоимости указанных товаров (работ, услуг), переданных имущественных, в дополнительном листе книги продаж данных по первичному документу в графе 17 указываются соответствующие данные первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на увеличение стоимости указанных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в части суммы налога на добавленную стоимость, исчисленной по соответствующей налоговой ставке с положительным значением.
При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, отгруженных лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в дополнительном листе книги продаж данных по первичному документу, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 17 указываются соответствующие данные первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на увеличение стоимости указанных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав с отрицательным значением до внесения исправлений и с положительным значением после внесения исправлений.»;
в пункте 5:
после слов «(в том числе корректировочный)» дополнить словами «, первичный учетный документ или документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала),»;
после слов «(в том числе корректировочным)» дополнить словами «первичному учетному документу или документу, содержащему суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала),»;
после слов «(в том числе корректировочных)» дополнить словами «, первичных учетных документов, документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала),»;
после слов «Российской Федерации» дополнить словами «, первичных документов, подтверждающих согласие (факт уведомления) покупателя на увеличение стоимости товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав,»;
после слов «корректировочных счетов-фактур,» дополнить словами «первичных учетных документов,».
ФОРМА
сводного отчета
о проведении оценки регулирующего воздействия проекта акта
с высокой степенью регулирующего воздействия
——————————————————————
