Проект
Внесен Правительством
Российской Федерации
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В СТАТЬЮ 286.1 ЧАСТИ ВТОРОЙ
НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Статья 1
Внести в статью 286.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, ст. N 32, ст. 3340; 2017, N 49, ст. 7307) следующие изменения:
1) пункты 1 — 6 изложить в следующей редакции:
«1. В соответствии с законами субъектов Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить суммы налога (авансового платежа), подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, исчисленные им в качестве налогоплательщика в соответствии со статьями 286 и 288 настоящего Кодекса по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 284 настоящего Кодекса, по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений, на установленный настоящей статьей инвестиционный налоговый вычет в порядке и на условиях, которые установлены настоящей статьей.
2. При определении инвестиционного налогового вычета учитываются следующие расходы:
90 процентов первоначальной стоимости основного средства, определяемой как сумма расходов, указанных в абзаце втором пункта 1 статьи 257 настоящего Кодекса;
90 процентов величины изменения первоначальной стоимости основного средства в случаях, указанных в пункте 2 статьи 257 настоящего Кодекса (за исключением частичной ликвидации основного средства);
на создание объектов социальной инфраструктуры (в том числе расходы на сооружение, приобретение и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования), с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов, не принимаемых к вычету в соответствии с положениями Главы 21 и Главы 22 настоящего Кодекса.
Инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода определяется как сумма расходов, указанных в настоящем пункте, понесенных в отношении объектов основных средств, введенных в эксплуатацию в текущем налоговом (отчетном) периоде, и объектов социальной инфраструктуры, безвозмездно переданных в государственную или муниципальную собственность в текущем налоговом (отчетном) периоде.
К объектам социальной инфраструктуры для целей настоящей Главы относятся объекты коммунальной, транспортной и социальной инфраструктур, обязательства по строительству которых являются условиями договора о комплексном освоении территории, заключаемого в соответствии с положениями Градостроительного кодекса Российской Федерации.
Размер инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода с учетом положений пункта 9 настоящей статьи не может быть более предельной величины инвестиционного налогового вычета.
Предельная величина инвестиционного налогового вычета определяется в размере, равном разнице между расчетной суммой налога, подлежащей зачислению в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации за налоговый (отчетный) период, определенной налогоплательщиком без учета положений настоящей статьи, и расчетной суммой налога, подлежащей зачислению в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации за налоговый (отчетный) период, определенной без учета положений настоящей статьи, при условии применения ставки налога в размере, составляющем 5 процентов, если иной размер ставки не определен решением субъекта Российской Федерации.
3. Если налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета, то он также вправе уменьшить сумму налога, подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на величину, составляющую 10 процентов суммы расходов, указанных в абзаце втором пункта 1 статьи 257 настоящего Кодекса, и (или) 10 процентов суммы расходов на цели, указанные в пункте 2 статьи 257 настоящего Кодекса (за исключением расходов на ликвидацию основных средств).
При этом сумма налога, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, не может быть уменьшена на величину большую, чем сумма такого налога, исчисленная исходя из доли, определяемой в соответствии с пунктом 2 статьи 288 настоящего Кодекса, приходящейся на соответствующее обособленное подразделение. В целях настоящего абзаца под соответствующим обособленным подразделением понимается подразделение (в том числе организация) местом нахождения которого является территория субъекта Российской Федерации, где находятся объекты основных средств, к которым применяется инвестиционный налоговый вычет.
Указанное уменьшение осуществляется в отчетном (налоговом) периоде, в котором введены в эксплуатацию объекты основных средств либо изменена их первоначальная стоимость.
При этом сумма налога в результате такого уменьшения может быть снижена до нуля.
4. Инвестиционный налоговый вычет применяется к объектам основных средств, относящимся к третьей — десятой амортизационным группам (за исключением относящихся к восьмой — десятой амортизационным группам зданий, сооружений, передаточных устройств), объектам социальной инфраструктуры по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений, к которым относятся указанные объекты, с учетом положений пункта 6 настоящей статьи.
5. Инвестиционный налоговый вычет применяется к налогу, исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором введен в эксплуатацию объект основных средств либо изменена первоначальная стоимость объекта основных средств, либо осуществлена безвозмездная передача в государственную или муниципальную собственность объектов социальной инфраструктуры и за последующие налоговые (отчетные) периоды с учетом положений пункта 9 настоящей статьи.
6. В случае установления законом субъекта Российской Федерации права на применение инвестиционного налогового вычета в отношении расходов налогоплательщика, указанных в пункте 2 настоящей статьи, применительно к объектам основных средств, либо к безвозмездной передаче объектов социальной инфраструктуры, относящимся к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории этого субъекта Российской Федерации, указанным законом субъекта Российской Федерации могут также предусматриваться:
1) размеры инвестиционного налогового вычета, не превышающие расходов, определяемых в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи;
2) категории налогоплательщиков, которым предоставляется (не предоставляется) право на применение инвестиционного налогового вычета;
3) категории объектов основных средств, объектов социальной инфраструктуры, в отношении которых налогоплательщикам предоставляется (не предоставляется) право на применение инвестиционного налогового вычета, с учетом положения пункта 4 настоящей статьи.»;
2) абзац 3 пункта 8 изложить в следующей редакции:
«Решение налогоплательщика об использовании права на применение инвестиционного налогового вычета действует применительно к объектам основных средств, либо к безвозмездной передаче объектов социальной инфраструктуры относящимся к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территориях субъектов Российской Федерации, которые предоставили право на применение в отношении таких объектов инвестиционного налогового вычета в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи, в период действия соответствующего закона.»;
3) пункт 9 изложить в следующей редакции:
«9. Часть инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода, превышающая предельную величину инвестиционного налогового вычета, может быть использована для уменьшения суммы налога (авансового платежа) в последующих налоговых (отчетных) периодах, если иное не предусмотрено законом субъекта Российской Федерации.».
4) пункт 10 признать утратившим силу.
Статья 2
Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций.
Президент
Российской Федерации
ФОРМА
сводного отчета
о проведении оценки регулирующего воздействия проекта акта
со средней степенью регулирующего воздействия
——————————————————————
