Зарегистрировано в Минюсте России 16 декабря 2024 г. N 80579
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 5 ноября 2024 г. N ЕД-7-3/989@
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ
(ПРЕДСТАВЛЕНИЯ), ФОРМАТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ,
А ТАКЖЕ ФОРМАТОВ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ, ПРИЛАГАЕМЫХ
К ТАКОЙ ДЕКЛАРАЦИИ, В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ
В соответствии с абзацем первым пункта 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, абзацем четвертым пункта 5.1 статьи 174 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, абзацем первым пункта 1, подпунктом 5.9.36 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, в целях реализации положений главы 21 «Налог на добавленную стоимость» части второй Налогового кодекса Российской Федерации и в связи с принятием федеральных законов от 29.05.2024 N 100-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и от 12.07.2024 N 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» приказываю:
1. Утвердить:
форму налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость согласно приложению N 1 к настоящему приказу;
порядок заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость согласно приложению N 2 к настоящему приказу;
формат представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме согласно приложению N 3 к настоящему приказу;
формат представления сведений из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, передаваемых в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, согласно приложению N 4 к настоящему приказу;
формат представления сведений из дополнительного листа книги покупок, передаваемых в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, согласно приложению N 5 к настоящему приказу;
формат представления сведений из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, передаваемых в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, согласно приложению N 6 к настоящему приказу;
формат представления сведений из дополнительного листа книги продаж, передаваемых в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, согласно приложению N 7 к настоящему приказу;
формат представления сведений из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период, передаваемых в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, согласно приложению N 8 к настоящему приказу;
формат представления сведений из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период, передаваемых в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, согласно приложению N 9 к настоящему приказу;
формат представления сведений из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации, передаваемых в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, согласно приложению N 10 к настоящему приказу.
2. Признать утратившими силу приказы ФНС России:
от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 15.12.2014, регистрационный N 35171);
от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@ «О внесении изменений и дополнений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 11.01.2017, регистрационный N 45170);
от 28.12.2018 N СА-7-3/853@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 28.01.2019, регистрационный N 53586);
от 20.11.2019 N ММВ-7-3/579@ «О внесении изменений в приложение N 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 20.12.2019, регистрационный N 56946);
от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 09.09.2020, регистрационный N 59728);
от 26.03.2021 N ЕД-7-3/228@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26.04.2021, регистрационный N 63231);
от 24.12.2021 N ЕД-7-3/1149@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 31.01.2022, регистрационный N 67051);
от 12.12.2022 N ЕД-7-3/1191@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 23.01.2023, регистрационный N 72107).
3. Установить, что настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2025 года.
4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения работы налоговых органов по вопросам исчисления в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц, страховых взносов).
Руководитель
Федеральной налоговой службы
Д.В.ЕГОРОВ
Приложение N 1
к приказу ФНС России
от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@
Форма представлена в СПС КонсультантПлюс.
Приложение N 2
к приказу ФНС России
от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ (ПРЕДСТАВЛЕНИЯ) НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
I. Общие положения
1. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (далее — декларация) заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями — налогоплательщиками, включая лиц (участников товариществ, доверительных управляющих, концессионеров), на которых в соответствии со статьей 174.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) возложены обязанности налогоплательщика, участника договора инвестиционного товарищества — управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета, по каждому договору инвестиционного товарищества отдельно, лиц, перечисленных в пункте 5 статьи 173 Кодекса, а также лицами — налоговыми агентами, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную стоимость (далее — налог), в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика (налогового агента) (далее при совместном упоминании — налогоплательщик).
2. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию в соответствии со статьей 81 Кодекса.
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию в соответствии со статьей 81 Кодекса. При этом уточненная декларация, представленная после истечения срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
В уточненную декларацию подлежат включению те разделы декларации и приложения к ним, которые ранее были представлены налогоплательщиком в налоговый орган, с учетом внесенных в них изменений, а также иные разделы декларации и приложения к ним, в случае внесения в них изменений (дополнений).
При перерасчете сумм налога налогоплательщиком (налоговым агентом) не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом, за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком (налоговым агентом) производится перерасчет сумм налога.
Если по результатам налоговых проверок налоговым органом доначислен налог к уплате в бюджет либо уменьшена сумма налога, исчисленная налогоплательщиком к возмещению из бюджета, то представление налогоплательщиком уточненных деклараций в связи с указанным не требуется.
3. В декларацию включаются: титульный лист, раздел: 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» (далее — Раздел 1), раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента» (далее — Раздел 2), раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1 — 4, 8 статьи 164, пунктом 3 статьи 174.3 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Раздел 3), приложение 1 к разделу 3 декларации «Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы» (далее — Приложение 1 к разделу 3), приложение 2 к разделу 3 декларации «Расчет суммы налога, подлежащей уплате по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения)» (далее — Приложение 2 к разделу 3), раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки О процентов по которым документально подтверждена» (далее — Раздел 4), раздел 5 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)» (далее — Раздел 5), раздел 6 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена» (далее — Раздел 6), раздел 7 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев» (далее — Раздел 7), раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» (далее — Раздел 8), приложение 1 к разделу 8 декларации «Сведения из дополнительных листов книги покупок» (далее — Приложение 1 к разделу 8), раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» (далее — Раздел 9), приложение 1 к разделу 9 декларации «Сведения из дополнительных листов книги продаж» (далее — Приложение 1 к разделу 9), раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период» (далее — Раздел 10), раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период» (далее — Раздел И), раздел 12 «Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Раздел 12).
3.1. Титульный лист и раздел 1 декларации представляют все налогоплательщики (налоговые агенты), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Разделы 2 — 12, а также приложения к разделам 3, 8 и 9 декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.
В случае, если налогоплательщики в соответствующем налоговом периоде в соответствии со статьей 163 Кодекса осуществляют только операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), либо операции, не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, или получили оплату, частичную оплату в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, предусмотренному пунктом 13 статьи 167 Кодекса, и определяют момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом 13 статьи 167 Кодекса, ими заполняются титульный лист, раздел 1 и раздел 7 декларации. При заполнении раздела 1 декларации в строках указанного раздела декларации ставятся прочерки.
При выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога организациями и индивидуальными предпринимателями, не являющимися налогоплательщиками налога в связи с переходом на патентную систему налогообложения в соответствии с главой 26.5 Кодекса представляются титульный лист, раздел 1 и раздел 12 декларации.
Организации и индивидуальные предприниматели, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога в соответствии со статьями 145 и 145.1 Кодекса, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога заполняют титульный лист, раздел 1 и раздел 12 декларации.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками налога, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению, при отсутствии иных операций заполняют титульный лист, раздел 1 и раздел 12 декларации.
Раздел 2 декларации заполняется лицами, исполняющими обязанности налоговых агентов при совершении операций, предусмотренных статьей 161 Кодекса.
В случае, если налогоплательщики признаются налоговыми агентами и в налоговом периоде осуществляют только операции, предусмотренные статьей 161, пунктами 10 и 10.1 статьи 174.2 Кодекса, ими заполняются титульный лист и раздел 2 декларации. При заполнении раздела 1 декларации в строках указанного раздела декларации ставится прочерк.
Если налогоплательщик осуществляет в налоговом периоде операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), и операции, предусмотренные статьей 161 Кодекса, то им заполняются титульный лист, разделы 2 и 7 декларации. При заполнении раздела 1 декларации в строках указанного раздела декларации ставятся прочерки.
3.2. При исполнении обязанности налогового агента организациями и индивидуальными предпринимателями, не являющимися налогоплательщиками налога в связи с переходом на патентную систему налогообложения в соответствии с главой 26.5 Кодекса заполняются титульный лист и раздел 2 декларации. При отсутствии показателей для заполнения раздела 1 декларации в строках указанного раздела ставятся прочерки. При этом в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» указывается код «231».
При исполнении обязанности налогового агента организациями и индивидуальными предпринимателями, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога в соответствии со статьями 145 и 145.1 Кодекса, представляются титульный лист и раздел 2 декларации. При отсутствии показателей для заполнения раздела 1 декларации в строках указанного раздела ставятся прочерки. При этом в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» указывается код «231».
При возникновении обязанностей налогового агента у иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика и имеющей на территории Российской Федерации несколько подразделений (представительств, отделений) (далее — отделение), раздел 2 декларации заполняется и включается в состав представляемой декларации отделением данной иностранной организации, уполномоченным осуществлять уплату налога в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации отделений (далее — централизованный порядок уплаты). Раздел 2 декларации заполняется уполномоченным отделением иностранной организации только в отношении тех отделений, у которых в данном налоговом периоде возникла обязанность налогового агента. При этом в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» указывается код «231».
3.3. Раздел 3 декларации заполняется и включается в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиком операций, налогообложение которых производится по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 — 4, 8 статьи 164 Кодекса, а также в случае, когда сумма налога исчисляется по расчетной ставке в размере 16,67 процента или 9,09 процента, установленной пунктом 3 статьи 174.3 Кодекса. В случаях, установленных статьей 171.1 Кодекса, налогоплательщиком за последний налоговый период календарного года заполняется приложение 1 к разделу 3 декларации.
При заполнении раздела 3 декларации отделением иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах, имеющей на территории Российской Федерации несколько отделений, заполняется и включается в состав представляемой декларации приложение 2 к разделу 3 декларации. При этом в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» указывается код «331».
По операциям по реализации товаров (работ, услуг), налогообложение которых в соответствии с пунктом 1 статьи 164 Кодекса, статьей 72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. (ратифицирован Федеральным законом от 3 октября 2014 г. N 279-ФЗ «О ратификации Договора о Евразийском экономическом союзе» (вступил в силу для Российской Федерации 1 января 2015 г.) (далее — Договор о ЕАЭС) и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся приложением N 18 к Договору о ЕАЭС (далее — Протокол), производится по налоговой ставке 0 процентов, разделы 4 — 6 декларации представляются при наличии в них соответствующих сведений.
При реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов, а также налоговых вычетов в отношении операций по реализации сырьевых товаров, одновременно с разделом 4 декларации представляются документы (их копии) или реестры, содержащие сведения из документов, предусмотренные статьей 165 Кодекса.
Если документы (их копии) или реестры, содержащие сведения из документов, обосновывающие применение налоговой ставки 0 процентов, не представлены в срок в налоговый орган, операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные пунктом 1 статьи 164 Кодекса, подлежат включению в раздел 6 декларации за соответствующий налоговый период и облагаются по ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 3 статьи 164 Кодекса. При этом налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, в соответствии со статьей 172 Кодекса.
3.4. Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии) или реестры, содержащие сведения из документов, обосновывающие применение налоговой ставки 0 процентов, операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 Кодекса, подлежат включению в раздел 4 декларации за тот налоговый период, в котором собраны документы, предусмотренные статьей 165 Кодекса, и налогообложению по налоговой ставке 0 процентов. Уплаченные суммы налога подлежат вычету в соответствии со статьями 171 и 172 Кодекса.
Для обоснования применения налоговой ставки 0 процентов при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктом 11 пункта 1 статьи 164 Кодекса, одновременно с разделом 4 декларации представляются документы, предусмотренные Правилами применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июля 2006 г. N 455.
Для обоснования применения налоговой ставки 0 процентов при реализации товаров, вывезенных с территории Российской Федерации на территорию государства — члена Евразийского экономического союза (далее — ЕАЭС), одновременно с разделом 4 декларации представляются документы, предусмотренные пунктом 4 Протокола, при реализации работ, предусмотренных пунктом 31 Протокола, представляются документы, указанные в пункте 32 Протокола.
При непредставлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола, в установленный Протоколом срок, операции по реализации товаров, предусмотренные в пункте 3 Протокола, подлежат включению в раздел 6 декларации за соответствующий налоговый период.
3.5. Если впоследствии налогоплательщик представит в налоговые органы документы, обосновывающие применение налоговой ставки 0 процентов, операции по реализации товаров, вывезенных с территории Российской Федерации на территорию государств — членов ЕАЭС, они подлежат включению в раздел 4 декларации за тот налоговый период, в котором собраны документы, предусмотренные пунктом 4 Протокола, и облагаются по налоговой ставке 0 процентов.
Раздел 5 декларации заполняется и включается в состав декларации в случае, если право на включение сумм налога в состав налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки О процентов по которым документально подтверждена (не подтверждена) ранее, возникло у налогоплательщика в данном налоговом периоде.
4. Декларация составляется на основании книг продаж, книг покупок, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика (налогового агента), на основании данных регистров налогового учета налогоплательщика (налогового агента).
5. Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 Кодекса, представляют в налоговый орган декларацию вместе с документами, если их представление предусмотрено законодательством о налогах и сборах:
1) в электронной форме по форматам, приведенным в приложениях NN 3 — 10 к настоящему приказу, в случаях, предусмотренных абзацем первым пункта 5 статьи 174 Кодекса, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации. В электронной форме по формату, приведенному в приложении N 3 к настоящему приказу, по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота представляют в налоговый орган декларацию налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), лица, указанные в пункте 5 статьи 173 Кодекса, а также в абзаце третьем пункта 5 статьи 174 Кодекса;
2) на бумажном носителе по форме, приведенной в приложении N 1 к настоящему приказу, или в электронной форме по форматам, приведенным в приложениях NN 3 — 10 к настоящему приказу, в случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 5 статьи 174 Кодекса. На бумажном носителе или в электронной форме декларация представляется в налоговые органы по месту своего учета налоговыми агентами, не являющимися налогоплательщиками или являющимися налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога.
6. Налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, в случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 5 статьи 174 Кодекса, имеют право представить декларацию в налоговый орган лично или в виде почтового отправления с описью вложения способами и по видам, указанным в приложении N 4 к настоящему Порядку.
7. Декларация на бумажном носителе представляется заполненной от руки либо распечатанной на принтере.
8. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
9. Не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе.
10. Не допускается скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя.
11. Каждому показателю декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель. Исключение составляют показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь.
Для указания даты используются три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «.» (точка).
Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком «.» (точка). Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе поле — дробной части десятичной дроби.
12. Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов и приложений к ним. Порядковый номер страницы проставляется в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа (например, для первой страницы — «001»; для двенадцатой — «012»)
13. Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
При заполнении полей декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу. Заполнение текстовых полей декларации осуществляется заглавными печатными символами.
14. При заполнении показателя «Код по ОКТМО», под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (далее — ОКТМО) имеет восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода ОКТМО — «12445698» в поле «Код по ОКТМО» записывается одиннадцатизначное значение «12445698—«.
15. Все значения стоимостных показателей, отражаемых в разделах 1 — 7 декларации, указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
16. При заполнении полей формы декларации должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.
Заполнение текстовых полей формы декларации осуществляется заглавными печатными символами.
В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех знакоместах соответствующего поля ставится прочерк.
В случае, если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля ставится прочерк. Например, при указании десятизначного идентификационного номера налогоплательщика (далее — ИНН) организации «5024002119» в поле «ИНН» из двенадцати знакомест показатель заполняется следующим образом: «5024002119- -«.
Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае, если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, если показатель имеет значение «1234356.234», он записывается в двух полях по десять знакомест каждое следующим образом: «1234356-» в первом поле, знак «.» или «/» между полями и «234-» во втором поле.
При представлении декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.
При представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником декларации за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» указывается код «215» или «216», а в верхней его части указываются ИНН и код причины постановки на учет налогоплательщика — правопреемника (далее — КПП). В реквизите «налогоплательщик» указывается наименование реорганизованной организации.
В реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются, соответственно, ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения (по налогоплательщикам, отнесенным к категории крупнейших, — налоговым органом по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика).
В разделе 1 указанных в настоящем пункте деклараций указывается код ОКТМО муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата налога организацией-правопреемником.
Коды форм реорганизации и код ликвидации заполняются в соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку.
Участник договора инвестиционного товарищества — управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, представляет в налоговый орган по месту своего учета отдельную декларацию по каждому договору инвестиционного товарищества. При этом в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» указывается код «227», а в пятом и шестом знаке КПП указывается значение 4T либо 5 G.
Налогоплательщики, являющиеся участниками соглашения о разделе продукции в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе при выполнении соглашений о разделе продукции, представляют в налоговый орган по месту своего учета отдельную декларацию. При этом в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» указывается код «250», а в пятом и шестом знаке КПП указывается значение «36» или «76».
Налогоплательщики, являющиеся крупнейшими налогоплательщиками на основании уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика, в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» указывают код «213», а в пятом и шестом знаке КПП указывают значение «50».
II. Заполнение титульного листа декларации
17. Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».
18. При заполнении показателей «ИНН» и «КПП» указываются:
для организации — идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента) (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), которые присвоены организации при постановке на учет в налоговом органе.
В полях «ИНН» и «КПП» для российской организации указываются ИНН и КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения, для иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, — в соответствии со свидетельством о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе.
ИНН и КПП для крупнейших налогоплательщиков указываются на основании уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Для индивидуального предпринимателя ИНН указывается в соответствии со свидетельством о постановке на учет физического лица в налоговом органе.
Соответствующие ИНН и КПП указываются в верхней части каждой страницы, включенной в состав декларации.
ИНН и КПП по реквизиту «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются в соответствии с пунктом 16 настоящего Порядка.
19. При заполнении первичной декларации и уточненных деклараций за соответствующий налоговый период по показателю «номер корректировки» должна обеспечиваться сквозная нумерация, где «номер корректировки» для первичной декларации принимает значение «0—«, для уточненных деклараций номер указывается последовательно («1—«, «2—«, «3—«).
Не допускается заполнение номера корректировки по уточненной декларации без ранее принятой первичной декларации.
20. Показатель «Налоговый период (код)» заполняется в соответствии с кодами, определяющими налоговый период, приведенными в приложении N 3 к настоящему Порядку.
21. При заполнении показателя «Отчетный год» указывается год, за налоговый период которого представлена декларация.
22. При заполнении показателя «Представляется в налоговый орган (код)» указывается код налогового органа, в который представляется декларация. Коды субъектов Российской Федерации приведены в приложении N 2 к настоящему Порядку.
23. В показателе «По месту нахождения (учета) (код)» указываются коды, которые приведены в приложении N 3 к настоящему Порядку.
24. При заполнении показателя «налогоплательщик» указывается наименование организации, либо наименование отделения иностранной организации, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации, которое уполномочено иностранной организацией представлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации отделений иностранной организации, а в случае представления декларации индивидуальным предпринимателем (физическим лицом, исполняющим обязанности налогового агента) указываются его фамилия, имя, отчество (при наличии) в соответствии с документом, удостоверяющим личность).
25. В показателе «Форма реорганизации (ликвидация)» указывается код реорганизации (ликвидации) в соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку.
26. Реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации» указывается в соответствии с пунктами 16 и 18 настоящего Порядка.
27. В показателе «Номер контактного телефона» указывается (при наличии) номер контактного телефона налогоплательщика или его представителя с указанием телефонного кода города, без пробелов, без скобок, без прочерков.
28. При заполнении показателя «На ____ страницах с приложением подтверждающих документов и (или) их копий на ____ листах» указываются количество страниц, на которых составлена декларация.
29. При заполнении показателя, указанного в пункте 28 настоящего Порядка, указывается также количество листов приложенных к декларации документов и (или) их копий, в том числе количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления декларации представителем налогоплательщика).
30. В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю:» указывается:
«1» — если документ представлен налогоплательщиком, включая лиц (участников товариществ, доверительных управляющих, концессионеров, участников договоров инвестиционного товарищества — управляющих товарищей, ответственных за ведение налогового учета), на которых в соответствии со статьей 174.1 Кодекса возложены обязанности налогоплательщика и лиц, перечисленных в пункте 5 статьи 173 Кодекса, а также лицом — налоговым агентом, на которого в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога;
«2» — если документ представлен уполномоченным представителем налогоплательщика (налогового агента).
При представлении декларации организацией указываются фамилия, имя, отчество (при наличии) руководителя организации, ставится его личная подпись (в месте, отведенном для подписи) и дата подписания.
При представлении декларации индивидуальным предпринимателем указываются фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя, ставится его личная подпись (в месте, отведенном для подписи) и дата подписания.
При представлении декларации представителем налогоплательщика (налогового агента) — юридическим лицом — фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика — юридического лица, удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.
При представлении декларации физическим лицом — представителем налогоплательщика (налогового агента) указываются построчно фамилия, имя и отчество физического лица (при наличии) представителя налогоплательщика, ставятся его подпись и дата подписания.
При представлении декларации представителем налогоплательщика в поле «Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика, налогового агента» указываются наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика (налогового агента). Для доверенности, совершенной в форме электронного документа в соответствии с положениями пункта 3 статьи 29, указывается GUID доверенности.
Подпись руководителя организации, индивидуального предпринимателя либо их представителей и дата подписания проставляются также в разделе 1 декларации, в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю».
31. Раздел «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о представлении декларации:
1) способ и вид представления декларации (указывается код согласно приложению N 4 к настоящему Порядку);
2) количество страниц декларации;
3) количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации;
4) дату представления декларации;
5) фамилию и инициалы имени и отчества (при наличии) работника налогового органа, принявшего декларацию;
6) подпись работника налогового органа, принявшего декларацию.
III. Заполнение раздела 1
«Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению
из бюджета), по данным налогоплательщика» декларации
32. Раздел 1 декларации включает в себя показатели сумм налога, подлежащих уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика с отражением кода бюджетной классификации Российской Федерации (далее — код бюджетной классификации), в соответствии с которым подлежат зачислению суммы налога, рассчитанные в декларации за налоговый период, или возмещению из бюджета, рассчитанные в декларации за налоговый период.
33. При заполнении раздела 1 декларации указываются ИНН и КПП налогоплательщика, порядковый номер страницы.
33.1. По строке 010 указывается код в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО). При заполнении показателя «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата налога.
33.2. По строке 020 указывается код бюджетной классификации в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.
33.3. По строкам 030 — 040 указываются суммы налога, исчисленные к уплате в бюджет за налоговый период, которые зачисляются на указанный в строке 020 «Код бюджетной классификации».
По строке 030 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Кодекса, которая подлежит уплате в бюджет в соответствии с пунктом 4 статьи 174 Кодекса. Сумма налога, указанная по строке 030, не указывается в разделе 3 декларации и не участвует в расчете показателей по строкам 040 и 050.
По строке 040, в том числе по строкам и 090 или 095, указывается сумма налога, если величина разницы суммы строк 200 раздела 3, 130 раздела 4, 160 раздела 6 и суммы строк 210 раздела 3, 120 раздела 4, 080 раздела 5, 090 раздела 5, 170 раздела 6 больше или равна нулю.
Сумма налога, указанная по строке 040, подлежит уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 статьи 173 Кодекса.
33.4. По строке 050, в том числе по строкам и 090 или 095, указывается сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета за налоговый период, подлежащая зачету или возврату из бюджета, которая учитывается по коду бюджетной классификации, указанному в строке 020.
Сумма налога указывается по строке 050, если величина разницы суммы строк 200 раздела 3, 130 раздела 4, 160 раздела 6 и суммы строк 210 раздела 3, 120 раздела 4, 080 раздела 5, 090 раздела 5, 170 раздела 6 меньше нуля.
33.5. В случае применения налогоплательщиком заявительного порядка возмещения налога в соответствии со статьей 176.1 Кодекса по строкам 055 — 056 указывается следующая справочная информация.
По строке 055 указывается код основания для применения заявительного порядка возмещения налога в соответствии с пунктом 2 статьи 176.1 Кодекса, который принимает следующие значения:
«01» — при использовании основания, предусмотренного подпунктом 1 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса;
«02» — при использовании основания, предусмотренного подпунктом 2 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса;
«03» — при использовании основания, предусмотренного подпунктом 3 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса;
«04» — при использовании основания, предусмотренного подпунктом 4 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса;
«05» — при использовании основания, предусмотренного подпунктом 5 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса;
«06» — при использовании основания, предусмотренного подпунктом 6 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса;
«07» — при использовании основания, предусмотренного подпунктом 7 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса;
«08» — при использовании основания, предусмотренного подпунктом 8 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса.
В случае одновременного использования налогоплательщиком нескольких оснований для применения заявительного порядка возмещения налога в соответствии с пунктом 2 статьи 176.1 Кодекса по строке 055 указывается несколько соответствующих кодов.
По строке 056 указывается общая сумма налога, заявляемая к возмещению в заявительном порядке в соответствии со статьей 176.1 Кодекса, по всем кодам, отраженным по строке 055.
33.6. Строки 060 — 080 заполняются только в случае, если в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» указывается код «227». В остальных случаях по строкам 060 — 080 ставится прочерк.
33.7. По строке 060 указывается регистрационный номер договора инвестиционного товарищества, указываемый участником договора инвестиционного товарищества — управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета.
33.8. По строке 070 указывается дата начала действия договора инвестиционного товарищества, указываемая участником договора инвестиционного товарищества — управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета.
33.9. По строке 080 указывается дата окончания действия договора инвестиционного товарищества, указываемая участником договора инвестиционного товарищества — управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета.
33.10. По строке 085 указывается признак налогоплательщика, заключившего соглашение о защите и поощрении капиталовложений в соответствии с Федеральным законом от 1 апреля 2020 г. N 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации»).
Строка 085 заполняется в случае заключения соглашения о защите и поощрении капиталовложений (далее — СЗПК), отраженного в реестре СЗПК в соответствии с Федеральным законом «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации».
Цифра «1» проставляется в случае, если налогоплательщик является стороной СЗПК, включенного в реестр СЗПК.
Цифра «2» проставляется в случае, если налогоплательщик не является стороной СЗПК.
33.11. По строкам 090 или 095 заполнение показателей осуществляется с учетом требований абзаца десятого пункта 4.3 статьи 5 Кодекса о раздельном учете объектов налогообложения, налоговой базы и сумм налогов по налогам, подлежащим уплате при исполнении СЗПК, и при осуществлении иной хозяйственной деятельности.
По строке 090 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в части деятельности, относящейся к инвестиционному проекту, в отношении которого заключено СЗПК.
По строке 095 указывается сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета в части деятельности, относящейся к инвестиционному проекту, в отношении которого заключено СЗПК.
Если налогоплательщик является стороной в нескольких СЗПК, то по строкам 090 или 095 указываются суммарные данные по всем СЗПК, включенным в реестр СЗПК.
IV. Заполнение раздела 2
«Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным
налогового агента» декларации
34. Раздел 2 декларации включает в себя показатель суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, по данным налогового агента, указанного в статье 161 Кодекса, а также в пунктах 10 и 10.1 статьи 174.2 Кодекса, с указанием кода бюджетной классификации, на который подлежит зачислению сумма налога.
Код бюджетной классификации указывается в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.
35. Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому:
иностранному лицу, указанному в пункте 1 статьи 161 Кодекса;
арендодателю (органу государственной власти и управления и органу местного самоуправления, органу публичной власти федеральной территории «Сириус», предоставляющему в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации, муниципальное имущество, имущество, находящееся в собственности федеральной территории «Сириус»);
продавцу в случае предоставления на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории «Сириус» права ограниченного пользования земельным участком (сервитута) в отношении земельных участков, находящихся в федеральной собственности, собственности субъектов Российской Федерации и муниципальной собственности, земельных участков, находящихся в собственности федеральной территории «Сириус»;
продавцу в соответствии с договором, предусматривающим реализацию (передачу) государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, государственного и муниципального имущества, не закрепленного за государственными и муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего казну федеральной территории «Сириус».
При наличии нескольких договоров с одним налогоплательщиком, в частности, с одним арендодателем (органом государственной власти и управления и органом местного самоуправления органом публичной власти федеральной территории «Сириус») раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом на одной странице.
35.1. Налоговый агент, реализующий на территории Российской Федерации товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, указанных в пункте 1 статьи 161 Кодекса, с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами, раздел 2 заполняет отдельно по каждому продавцу — иностранному лицу, указанному в пункте 1 статьи 161 Кодекса.
Налоговый агент, реализующий на территории Российской Федерации услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, с участием в расчетах непосредственно с покупателем на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров, заключенных с иностранными организациями, оказывающими такие услуги, раздел 2 заполняет отдельно по каждой иностранной организации с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 4 статьи 174.2 Кодекса.
В случае оказания услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, с участием в расчетах нескольких посредников раздел 2 заполняет тот налоговый агент — посредник, который подлежит постановке на учет в налоговом органе и осуществляет расчеты непосредственно с покупателем независимо от наличия у него договора с иностранной организацией, оказывающей такие услуги.
Налоговый агент, уполномоченный осуществлять реализацию конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, раздел 2 декларации заполняет на одной странице.
35.2. Раздел 2 заполняется налоговым агентом, указанным в пункте 5.2 статьи 161 Кодекса, при реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации иностранными лицами, указанными в пункте 1 статьи 161 Кодекса, в счет выкупа выпущенных ими цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права. Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому иностранному лицу, указанному в пункте 1 статьи 161 Кодекса.
Раздел 2 заполняется налоговым агентом, указанным в пункте 5.3 статьи 161 Кодекса, при реализации физическими лицами или банками цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, организациям (за исключением банков), если указанные цифровые права удостоверяют право на получение товаров, предусмотренных подпунктом 6.2 пункта 1 статьи 164 Кодекса, и при получении оплаты, частичной оплаты в связи с выпуском указанных цифровых прав налогоплательщиком, выпустившим указанные цифровые права, была применена налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 164 Кодекса.
Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом, указанным в пункте 6 статьи 161 Кодекса, в случае реализации судна (гражданского воздушного судна) на территории Российской Федерации, если в течение 90 календарных дней со дня передачи этого судна (гражданского воздушного судна) налогоплательщиком покупателю (заказчику) государственная регистрация судна в Российском международном реестре судов (гражданского воздушного судна в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации) не осуществлена. Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому судну (гражданскому воздушному судну), находящемуся в его собственности по истечении указанных 90 календарных дней.
Налоговые агенты, указанные в пункте 8 статьи 161 Кодекса, не являющиеся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или являющиеся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, раздел 2 декларации заполняют совокупно в отношении всех товаров, указанных в пункте 8 статьи 161 Кодекса, отгруженных всеми налогоплательщиками-продавцами за истекший налоговый период.
Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом, указанным в пункте 6.1 статьи 161 Кодекса, если в течение 90 календарных дней со дня передачи по договору аренды (лизинга) гражданского воздушного судна государственная регистрация гражданского воздушного судна в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации не осуществлена. Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому гражданскому воздушному судну, находящемуся в его собственности по истечении указанных 90 календарных дней.
Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом, указанным в пункте 6.2 статьи 161 Кодекса, при исключении данных о гражданском воздушном судне, реализованном на территории Российской Федерации, из Государственного реестра гражданских воздушных судов Российской Федерации (пункт 2 статьи 33 Воздушного кодекса Российской Федерации). Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому гражданскому воздушному судну, находящемуся в его собственности на дату исключения из Государственного реестра гражданских воздушных судов Российской Федерации.
36. При заполнении раздела 2 декларации необходимо указать ИНН и КПП налогового агента, порядковый номер страницы.
36.1. При заполнении раздела 2 декларации налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 Кодекса, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, в строках 010 — 030 ставится прочерк.
36.2. При заполнении раздела 2 декларации отделением иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, уполномоченным осуществлять централизованный порядок уплаты налога на основании пункта 7 статьи 174 Кодекса, по строке 010 указывается КПП подразделения иностранной организации, за которое уполномоченное отделение представляет раздел 2 декларации и уплачивает налог.
36.3. По строке 020 указывается:
наименование иностранного лица, указанного в пункте 1 статьи 161 Кодекса, либо состоящего на учете в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 Кодекса;
арендодателя (органа государственной власти и управления и органа местного самоуправления, предоставляющего в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество, органа публичной власти федеральной территории «Сириус»);
продавца в случае предоставления на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории «Сириус» права ограниченного пользования земельным участком (сервитута) в отношении земельных участков, находящихся в федеральной собственности, собственности субъектов Российской Федерации и муниципальной собственности, земельных участков, находящихся в собственности федеральной территории «Сириус»;
продавца в соответствии с договором, предусматривающим реализацию (передачу) государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, государственного и муниципального имущества, не закрепленного за государственными и муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего казну федеральной территории «Сириус».
продавца при реализации физическими лицами или банками цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, организациям (за исключением банков), если указанные цифровые права удостоверяют право на получение товаров, предусмотренных подпунктом 6.2 пункта 1 статьи 164 Кодекса, и при получении оплаты, частичной оплаты в связи с выпуском указанных цифровых прав налогоплательщиком, выпустившим указанные цифровые права, была применена налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 164 Кодекса.
При исполнении обязанностей налоговых агентов в случаях, предусмотренных пунктами 4, 6, 6.1, 6.2 статьи 161 Кодекса, в строке 020 раздела 2 ставится прочерк.
36.4. По строке 030 указывается ИНН лица, указанного по строке 020 (при его наличии), при отсутствии — ставится прочерк.
36.5. По строке 040 указывается код бюджетной классификации.
36.6. По строке 050 указывается код в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО) налогового агента. При заполнении показателя «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата налога налоговым агентом.
36.7. По строке 060 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговым агентом.
Налоговыми агентами, перечисленными под кодами 1011703, 1011705, 1011707, 1011709, 1011716, 1011717, 1011718, 1011719, 1011720, 1011721, 1011722, приведенными в приложении N 1 к настоящему Порядку, по строке 060 раздела 2 указывается сумма налога, исчисленная в соответствии со статьей 161 Кодекса и пунктом 4 статьи 173 Кодекса, с учетом пункта 10 статьи 154 Кодекса, с применением налоговых ставок, установленных пунктами 2 — 4, 8 статьи 164 Кодекса, подлежащая уплате в соответствии с пунктом 1 статьи 174 Кодекса.
Налоговыми агентами, перечисленными под кодом 1011714, приведенным в приложении N 1 к настоящему Порядку, по строке 060 раздела 2 указывается сумма налога, исчисленная в соответствии с пунктом 5 статьи 161 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 4 статьи 174.2 Кодекса, пунктом 4 статьи 173 Кодекса и пунктом 10 статьи 154 Кодекса, с применением налоговой ставки, установленной пунктом 4 статьи 164 Кодекса, и подлежащая уплате в соответствии с пунктом 1 статьи 174 Кодекса.
Налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 Кодекса, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, перечисленными под кодом 1011715, приведенным в приложении N 1 к настоящему Порядку, по строке 060 раздела 2 указывается итоговая сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в соответствии с пунктом 4.1 статьи 173 Кодекса.
36.8. По строке 070 указывается код операции, осуществляемой налоговыми агентами, указанными в статье 161 Кодекса, а также в пунктах 10 и 10.1 статьи 174.2 Кодекса, в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.
36.9. В случаях, предусмотренных в пунктах 4 и 5 статьи 161 Кодекса (за исключением налоговых агентов, перечисленных под кодом 1011714, указанным в приложении N 1 к настоящему Порядку), сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, отражаемая по строке 060, исчисляется с учетом показателей, указываемых по строкам 080, 090 и 100 раздела 2 декларации следующим образом.
По строке 080 указывается сумма налога, исчисленная налоговым агентом по отгруженным за данный налоговый период товарам (выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам).
По строке 090 указывается сумма налога, исчисленная налоговым агентом с оплаты, частичной оплаты, полученной в указанном налоговом периоде, в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).
При отсутствии суммы налога по строке 080 сумма налога, указанная по строке 090, переносится в строку 060.
При отсутствии суммы налога по строке 090 сумма налога, указанная по строке 080, переносится в строку 060.
В случае если моментом определения налоговой базы в соответствии со статьей 167 Кодекса у налогового агента является день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в счет поступившей оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы, при этом сумма налога, исчисленная с оплаты, частичной оплаты и отраженная по строке 090 раздела 2 декларации в данном налоговом периоде и (или) предыдущих налоговых периодах, подлежит вычету (в доле, не превышающей сумму налога, исчисленную при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, передачи имущественных прав, в счет предстоящей поставки которых получена предоплата). Указанная сумма налога указывается налоговыми агентами по строке 100 раздела 2 декларации. В данном случае сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налоговым агентом как сумма строк 080 и 090, уменьшенная на величину строки 100, и указывается по строке 060 раздела 2 декларации.
Налоговые агенты, перечисленные под кодом 1011714, приведенным в приложении N 1 к настоящему Порядку, по строкам 080, 090 и 100 ставят прочерк.
V. Заполнение раздела 3
«Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет
по операциям, облагаемым по налоговым ставкам,
предусмотренным пунктами 2 — 4, 8 статьи 164,
пунктом 3 статьи 174.3 Налогового кодекса
Российской Федерации» декларации
37. При заполнении раздела 3 декларации необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика, порядковый номер страницы.
38. В графах 3 и 5 по строкам 010 — 042 указываются налоговая база, определяемая в соответствии со статьями 153 — 157, пунктами 10 и 11 статьи 154, пунктами 5.1 и 8 статьи 161, статей 162 и 162.3, пунктом 2 статьи 174.3 Кодекса, и сумма налога по соответствующей налоговой ставке, в том числе по операциям реализации до истечения срока, указанного в абзаце третьем подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 Кодекса, товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен налог в соответствии с абзацем первым подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 Кодекса.
По строкам 010 — 042 не указываются операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), не признаваемые объектом налогообложения, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов (в том числе при отсутствии подтверждения обоснованности ее применения), а также суммы оплаты, частичной оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
В случае определения момента определения налоговой базы в соответствии с пунктом 13 статьи 167 Кодекса как день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), в графах 3 и 5 по строке 010 заполняются, соответственно, налоговая база, определяемая в соответствии со статьей 154 Кодекса, и сумма налога при реализации товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, предусмотренному пунктом 13 статьи 167 Кодекса.
Сумма налога, отражаемая по строкам 010 и 020 в графе 5 при применении налоговых ставок 20 и 10 процентов, рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3 раздела 3 декларации, соответственно, на 20 или 10 и деления на 100.
Сумма налога, отражаемая по строкам 021 и 022 в графе 5 при применении налоговых ставок 7 и 5 процентов, рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3 раздела 3 декларации, соответственно, на 7 или 5 и деления на 100.
Сумма налога, отражаемая по строкам 030 и 040 в графе 5, при применении налоговых ставок 20/120 или 10/110 рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3, на 20 и деления на 120 или путем умножения на 10 и деления на 110.
Сумма налога, отражаемая по строкам 031 и 032 в графе 5, определяется как соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 16,67 процента или 9,09 (в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 164 Кодекса) процентная доля налоговой базы.
Сумма налога, отражаемая по строкам 033 и 034 в графе 5, при применении налоговых ставок 7/107 или 5/105 рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3, на 7 и деления на 107 или путем умножения на 5 и деления на 105.
38.1. В графах 3 и 5 по строке 043 указываются налоговая база и сумма налога по операциям реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, и (или) в отношении таких товаров по операциям выполненных работ (оказанных услуг), предусмотренных подпунктами 2.1 — 2.5, 2.7 и 2.8 пункта 1 статьи 164 Кодекса, налогообложение которых производится в соответствии с пунктом 7 статьи 164 Кодекса.
38.2. В графах 3 и 5 по строке 044 указываются налоговая база и сумма налога по операциям реализации организацией розничной торговли товаров физическим лицам — гражданам иностранных государств с оформлением документов (чеков) для компенсации суммы налога, предусмотренных статьей 169.1 Кодекса.
38.3. В графах 3 и 5 по строке 050 указываются налоговая база и соответствующая сумма налога при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, определяемые в соответствии со статьей 158 Кодекса.
38.4. В графах 3 и 5 по строке 060 указываются налоговая база, определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 159 Кодекса, и сумма налога, исчисленная по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, в соответствии с пунктом 10 статьи 167 Кодекса.
38.5. В графах 3 и 5 по строке 070 указываются суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (за исключением сумм оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиками, определяющими момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом 13 статьи 167 Кодекса) и соответствующие суммы налога.
По строке 070 правопреемником (ми) также указываются суммы авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, полученных в порядке правопреемства от реорганизованной (реорганизуемой) организации в соответствии с пунктом 2 статьи 162.1 Кодекса с учетом особенностей, установленных пунктом 10 статьи 162.1 Кодекса.
По строке 070 указываются суммы налога, исчисленные налоговым агентом, указанным в пункте 8 статьи 161 Кодекса, с сумм оплаты, частичной оплаты, перечисленных в счет предстоящего приобретения товаров, указанных в пункте 8 статьи 161 Кодекса.
38.6. В графе 5 по строке 080 указываются суммы налога, подлежащие восстановлению на основании положений главы 21 Кодекса.
В графе 5 по строке 080 и, в том числе, в графе 5 по строке 090 указывается сумма налога, предъявленная налогоплательщику-покупателю (исчисленная налоговым агентом, указанным в пункте 8 статьи 161 Кодекса) при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая восстановлению в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Кодекса.
В графе 5 по строке 080 и, в том числе, в графе 5 по строке 100 указывается сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченная им при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и ранее правомерно принятая к вычету, подлежащая восстановлению при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов.
38.7. В графах 3 и 5 по строке 105 в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 Кодекса указываются суммы корректировки налоговых баз и сумм налога в случае применения налогоплательщиком в контролируемых сделках цен товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствующих пункту 1 статьи 105.3 Кодекса.
38.8. В графе 5 по строке 110 указывается подлежащая уплате сумма налога, исчисленная при таможенном декларировании товаров в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 Кодекса.
38.9. В графе 5 по строке 115 указывается подлежащая уплате сумма налога, исчисленная при таможенном декларировании товаров в случаях, предусмотренных пунктом 6 статьи 173 Кодекса.
38.10. В графе 5 по строке 118 указывается общая сумма налога (сумма величин графы 5 строк 010 — 042, 050 — 080, 105 — 115), исчисленная с учетом восстановленных сумм налога за налоговый период.
38.11. В графе 3 по строкам 120 — 185 указываются суммы налога, подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 и 172 Кодекса, а также в соответствии с пунктом 26 Протокола.
В графе 3 по строке 120 налогоплательщиком (правопреемником, являющимся налогоплательщиком налога при реорганизации) указываются суммы налога по перечисленным в пунктах 1, 2, 2.2, 2.3, 2.4, 2.5, 4, 7, 11, 13 статьи 171 Кодекса товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, приобретенным (полученным правопреемником при реорганизации, а также налогоплательщиком в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал или фонд) для осуществления налогооблагаемых операций, принимаемые к вычету в соответствии с пунктами 5 и 7 статьи 162.1 Кодекса, с учетом особенностей, установленных пунктом 10 статьи 162.1 Кодекса, пунктами 1 и 8 статьи 172 Кодекса, статьей 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» (далее — Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ).
В графе 3 по строке 120 также указываются суммы налога, принимаемые к вычету налогоплательщиком-продавцом (за исключением покупателей-налогоплательщиков, исполняющих обязанности налогового агента), в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 171 Кодекса, а также суммы налога, исчисленные и уплаченные правопреемником (продавцом) с соответствующих сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 162.1 Кодекса, при расторжении или изменении условий соответствующего договора и возврата правопреемником (продавцом) соответствующих сумм авансовых платежей покупателям согласно пункту 4 статьи 162.1 Кодекса.
В графе 3 по строке 120 также указывается сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла изготовления, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 7 статьи 172 Кодекса.
В графе 3 по строке 120 также указываются суммы налога по приобретенному оборудованию к установке, работам по сборке (монтажу) данного оборудования, подлежащие вычету в соответствии с пунктом 6 статьи 171 и пунктом 1 статьи 172 Кодекса.
В графе 3 по строке 120 указываются суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства, подлежащие вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 172 Кодекса, с учетом особенностей, установленных статьей 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ.
В графе 3 по строке 120 и, в том числе по строке 125, указываются суммы налога, предъявленные подрядными организациями (застройщиками либо техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства основных средств (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, принимаемые к вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 172 Кодекса.
В графе 3 по строке 120 указывается сумма налога, принимаемая к вычету продавцом (покупателем, исполняющим обязанности налогового агента в соответствии с пунктом 8 статьи 161 Кодекса) в случае изменения стоимости отгруженных им товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, а также сумма налога, принимаемая к вычету покупателем в случае изменения стоимости отгруженных продавцом товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону увеличения.
В графе 3 по строке 120 указывается сумма налога, исчисленная налоговым агентом при приобретении товаров, указанных в пункте 8 статьи 161 Кодекса, в соответствии с главой 21 Кодекса.
В графе 3 по строке 120 указывается сумма налога, ранее исчисленная и уплаченная в бюджет российским посредником в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 174.3 Кодекса и подлежащая вычету при возврате ранее реализованного товара либо при отказе покупателя — физического лица от поставки оплаченного (частично оплаченного) товара.
38.12. В графе 3 по строке 130 указывается сумма налога, предъявленная покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя в соответствии с пунктом 12 статьи 171 и пунктом 9 статьи 172 Кодекса.
В графе 3 по строке 130 указывается сумма налога, исчисленная налоговым агентом, указанным в пункте 8 статьи 161 Кодекса, с сумм оплаты, частичной оплаты, перечисленных в счет предстоящего приобретения товаров, указанных в пункте 8 статьи 161 Кодекса.
38.13. В графе 3 по строке 135 указываются суммы налога, исчисленные налогоплательщиком — организацией розничной торговли по товарам, реализованным физическим лицам — гражданам иностранных государств, подлежащие вычету в случаях, предусмотренных пунктом 4.1 статьи 171 Кодекса.
38.14. В графе 3 по строке 140 указывается сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в соответствии с пунктом 10 статьи 167 Кодекса (отраженная по строке 060 раздела 3 декларации), подлежащая вычету согласно абзацу второму пункта 5 статьи 172 Кодекса, на момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом 10 статьи 167 Кодекса.
В графе 3 по строке 140 правопреемником указывается сумма налога, исчисленная реорганизованной (реорганизуемой) организацией в соответствии с пунктом 10 статьи 167 Кодекса (отраженная ранее по соответствующей строке раздела 3 декларации), после уплаты в бюджет налога по строительно-монтажным работам для собственного потребления, на основании декларации в соответствии со статьей 173 Кодекса, с учетом особенностей, установленных абзацем третьим пункта 5 статьи 172 Кодекса.
38.15. В графе 3 по строке 150 указываются суммы налога, уплаченные налогоплательщиком таможенным органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 и 172 Кодекса.
38.16. В графе 3 по строке 160 указываются суммы налога, уплаченные налогоплательщиком налоговым органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией с территории государств — членов ЕАЭС, подлежащие вычету на основании пункта 26 Протокола в соответствии с главой 21 Кодекса.
38.17. В графе 3 по строке 170 продавцом указываются суммы налога, исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), предстоящей передачи имущественных прав, и отраженные в строке 070, принимаемые к вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в соответствии с пунктом 6 статьи 172 Кодекса; для реорганизованной (реорганизуемой) организации — после перевода долга на правопреемника (правопреемников) в соответствии с пунктом 1 статьи 162.1 Кодекса.
В графе 3 по строке 170 также указываются суммы налога, принимаемые к вычету у правопреемника, исчисленные и уплаченные правопреемником с сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных пунктом 2 статьи 162.1 Кодекса, а также указанных в пункте 3 статьи 162.1 Кодекса, после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг).
В графе 3 по строке 170 указываются суммы налога, исчисленные налоговым агентом, указанным в пункте 8 статьи 161 Кодекса, с сумм оплаты, частичной оплаты, перечисленных в счет предстоящего приобретения товаров, указанных в пункте 8 статьи 161 Кодекса, и отраженные в строке 070, принимаемые к вычету с даты отгрузки соответствующих товаров.
38.18. В графе 3 по строке 180 налогоплательщиком указывается подлежащая вычету сумма налога, исчисленная в соответствии со статьей 161 Кодекса налогоплательщиком в качестве покупателя — налогового агента, при выполнении условий, установленных пунктом 3 статьи 171, пунктом 4 статьи 173 Кодекса, и отраженная по строке (строкам) 060 раздела 2 декларации, по принятым к учету товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для выполнения операций, являющихся объектом налогообложения налогом.
В графе 3 по строке 180 также указываются суммы налога, принимаемые к вычету покупателем — налогоплательщиком, исполняющим обязанности налогового агента, в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 171 Кодекса.
38.19. В графе 3 по строке 185 указывается сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 14 статьи 171 Кодекса.
38.20. В графе 3 по строке 190 указывается общая сумма налога, подлежащая вычету, определяемая как сумма величин, указанных в строках 120, 130 — 185.
38.21. В графе 3 по строке 200 указывается итоговая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период по разделу 3 декларации.
38.22. В графе 3 по строке 210 указывается итоговая сумма налога, исчисленная к возмещению за налоговый период по разделу 3 декларации.
VI. Заполнение приложения 1 к разделу 3
«Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате
в бюджет за истекший календарный год и предыдущие
календарные годы» декларации
39. Приложение 1 к разделу 3 декларации (далее — приложение 1) заполняют налогоплательщики налога один раз в год (одновременно с декларацией за последний налоговый период календарного года) в течение 10 лет, начиная с года, в котором наступил случай, указанный в пункте 4 статьи 259 Кодекса, с указанием данных за предыдущие календарные годы в связи в соответствии со статьей 171.1 Кодекса.
40. Приложение 1 заполняется отдельно по каждому объекту основного средства (далее — объект основного средства), а в случае проведения модернизации (реконструкции) объекта основного средства — отдельно на стоимость выполненных работ по модернизации (реконструкции) указанного объекта основного средства (далее — стоимость работ по модернизации (реконструкции).
40.1. Приложение 1 заполняется за календарный год, который указан на титульном листе в показателе «Отчетный год».
40.2. Приложение 1 заполняется по каждому объекту основного средства, начиная с года, по которому начисление амортизации в соответствии с пунктом 4 статьи 259 Кодекса производится с 1 января 2006 года, а в отношении приобретенных на территории Российской Федерации или ввезенных на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река — море) плавания, воздушных судов и двигателей к ним, начиная с года, по которому начисление амортизации в соответствии с пунктом 4 статьи 259 Кодекса производится с 1 января 2015 года.
По объектам основных средств, амортизация по которым завершена или с момента ввода которых в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет, приложение 1 не заполняется.
40.3. При заполнении приложения 1 необходимо отразить ИНН и КПП налогоплательщика, порядковый номер страницы.
40.4. Приложение 1 заполняется налогоплательщиком за 10 лет, начиная с календарного года, в котором начато начисление амортизации по объекту основного средства, а также по работам по модернизации (реконструкции).
40.5. Данные строк 010 — 060 заполняются за 10 лет с одинаковыми показателями.
40.6. По строке 010 указывается наименование объекта основного средства.
40.7. По строке 020 указываются коды операций по объектам основных средств, а также по работам по модернизации (реконструкции), в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.
40.8. По строке 030 указывается дата ввода объекта основного средства, в том числе в связи с работами по модернизации (реконструкции), в эксплуатацию. В данной строке указываются число, месяц и календарный год, в котором объект основного средства, в том числе в связи с работами по модернизации (реконструкции), введен в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета.
40.9. По строке 040 указывается дата начала начисления амортизации по объекту основного средства, а также по работам по модернизации (реконструкции) в соответствии с пунктом 4 статьи 259 Кодекса. Год, указанный по строке 040, должен совпадать с годом, указанным в первой строке графы 1 по строке 070.
40.10. По строке 050 указывается стоимость объекта основного средства, а также стоимость работ по модернизации (реконструкции), без учета сумм налога на дату ввода его в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета, начиная с 1 января 2006 года. В отношении приобретенных на территории Российской Федерации или ввезенных на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река — море) плавания, воздушных судов и двигателей к ним, в этой строке указывается стоимость объекта основного средства, а также стоимость работ по модернизации (реконструкции), без учета сумм налога на дату ввода его в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета, начиная с 1 января 2015 года.
40.11. По строке 060 указывается сумма налога, принятая к вычету по объекту основного средства, а также по работам по модернизации (реконструкции), по данным деклараций.
40.12. В графе 1 по строке 070 указывается календарный год.
В первой строке в графе 1 по строке 070 указывается календарный год, в котором начато начисление амортизации по объекту основного средства, в том числе в связи с работами по модернизации (реконструкции), по данным налогового учета.
В графе 1 по строке 070 указываются календарные годы в порядке возрастания. Показатели, составленные за первый календарный год или предшествующие календарные годы календарному году, за который составляется приложение 1, из соответствующих граф, составленных, начиная с 2006 года (в отношении приобретенных на территории Российской Федерации или ввезенных на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река — море) плавания, воздушных судов и двигателей к ним, начиная с 2015 года), переносятся в графы 2 — 4 по строке 070 в соответствующие строки приложения 1, составленного за календарный год, указанный на титульном листе в показателе «Отчетный год». При отсутствии показателей за первый календарный год или предшествующие календарные годы в графах 2 и 3 ставится прочерк, а в графе 4 указывается цифра «0».
40.13. В графе 2 по строке 070 указывается дата начала использования объекта основного средства, в том числе после модернизации (реконструкции), для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 Кодекса в календарном году, за который составляется приложение 1.
40.14. В графе 3 по строке 070 указывается доля в процентах, определяемая исходя из стоимости отгруженных в календарном году, за который составляется приложение 1, товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, не облагаемых налогом и указанных в пункте 2 статьи 170 Кодекса, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) в календарном году, за который составляется приложение 1. Доля в процентах округляется с точностью до десятичного знака (то есть округляется до одного знака после запятой).
40.15. В графе 4 по строке 070 указывается сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет по объекту основного средства, а также по работам по модернизации (реконструкции) за календарный год, за который составляется приложение 1. Указанная сумма рассчитывается следующим образом: 1/10 часть суммы (показателя), указанной по строке 060, умножается на показатель графы 3 строки 070 за тот календарный год, за который составляется приложение 1, и делится на 100.
40.16. Сумма налога, отраженная в графе 4 по строке 070 в соответствующей строке за календарный год, за который составляется приложение 1, переносится в строку 080 раздела 3 декларации, составленной за последний налоговый период календарного года.
VII. Заполнение приложения 2
к разделу 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате
по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче
имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету,
иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую
деятельность на территории Российской Федерации через свои
подразделения (представительства, отделения)» декларации
41. Приложение 2 к разделу 3 декларации (далее — приложение 2) заполняется налогоплательщиком — отделением иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, уполномоченным данной иностранной организацией представлять декларацию и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации отделений этой иностранной организации.
42. Иностранная организация, имеющая на территории Российской Федерации несколько отделений, самостоятельно выбирает отделение, по месту налоговой регистрации которого она будет представлять декларацию и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации отделений.
42.1. В графе 1 указывается КПП по месту нахождения каждого отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через свои отделения, операции по реализации товаров (работ, услуг) которых отражены в декларации.
42.2. В графе 2 по каждому отделению указывается сумма налога, исчисленная по операциям, осуществляемым отделением иностранной организации и подлежащим налогообложению по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 — 4 статьи 164 Кодекса, с учетом восстановленных сумм.
42.3. В графе 3 по каждому отделению указывается сумма налога, подлежащая вычету при осуществлении операций, подлежащих налогообложению.
42.4. Сумма величин, указанных в графе 2 приложения 2, должна соответствовать общей сумме налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм и отраженной в строке 110 раздела 3 декларации.
42.5. Сумма величин, указанных в графе 3 приложения 2, должна соответствовать общей сумме налога, подлежащей вычету и отраженной в строке 190 раздела 3 декларации.
VIII. Заполнение раздела 4
«Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров
(работ, услуг), обоснованность применения налоговой
ставки 0 процентов по которым документально
подтверждена» декларации
43. При заполнении раздела 4 декларации необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика, порядковый номер страницы.
44. По строкам 010 указываются соответствующие коды операций согласно приложению N 1 к настоящему Порядку.
44.1. По строкам 020 по каждому коду операции указываются налоговые базы за истекший налоговый период, за который представляется декларация, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164 Кодекса, пунктом 3 и (или) пунктом 31 Протокола, обоснованность применения которой по указанной операции документально подтверждена.
44.2. По строкам 030 по каждому коду операции указываются налоговые вычеты по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена.
44.3. По строкам 040 по каждому коду операций указывается сумма налога, ранее исчисленная по операциям по реализации товаров (работ, услуг), по которым обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов ранее не была документально подтверждена, и включенная в предыдущие налоговые периоды по соответствующему коду операции в строку 030 раздела 6 декларации, уменьшенная на сумму налога в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг), и включенную в предыдущих налоговых периодах по соответствующему коду операции в строку 090 раздела 6 декларации.
44.4. По строкам 050 по каждому коду операций указывается сумма налога, ранее принятая к вычету по товарам (работам, услугам), по которым обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов ранее не была документально подтверждена, и включенная в предыдущие налоговые периоды по соответствующему коду операции в строку 040 раздела 6 декларации.
44.5. По строкам 060 указываются соответствующие коды операций согласно приложению N 1 к настоящему Порядку. По строкам 070 и 080 по каждому коду операции указываются суммы корректировки налоговой базы и налоговых вычетов в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг), по операциям по реализации которых ранее обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов документально была подтверждена. Отражение производится в декларации, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщиком признан такой возврат товаров (отказ от таких товаров (работ, услуг).
44.6. По строкам 090 указываются соответствующие коды операций согласно приложению N 1 к настоящему Порядку. По строкам 100 по каждому коду операции указываются соответствующие суммы, на которые корректируется налоговая база (в случае увеличения цены реализованных товаров (работ, услуг) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально была подтверждена. По строкам 110 по каждому коду операции указываются соответствующие суммы, на которые корректируется налоговая база (в случае уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально была подтверждена. Отражение производится в декларации, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщиком признано такое увеличение (уменьшение) цены реализованных товаров (работ, услуг).
44.7. Сумма налога подлежит отражению по строке 120, если сумма величин по строкам 030 и 040 превышает сумму величин по строкам 050 и 080, и исчисляется как сумма величин по строкам 030 и 040, уменьшенная на сумму величин по строкам 050 и 080.
44.8. Сумма налога подлежит отражению по строке 130, если сумма величин по строкам 030 и 040 меньше суммы величин по строкам 050 и 080, и исчисляется как сумма величин по строкам 050 и 080, уменьшенная на сумму величин по строкам 030 и 040.
IX. Заполнение раздела 5
«Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации
товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой
ставки 0 процентов по которым ранее документально
подтверждена (не подтверждена)» декларации
45. В разделе 5 декларации указываются суммы налога, право на включение которых в налоговые вычеты за налоговый период, за который представлена декларация, возникло у налогоплательщика в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена).
46. При заполнении раздела 5 декларации необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика, порядковый номер страницы.
46.1. Показатели по строкам 010 и 020 заполняются на основании сведений о годе и налоговом периоде, указанных на титульном листе соответствующей декларации, в которой ранее были отражены операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена (не подтверждена).
46.2. Раздел 5 декларации заполняется отдельно по каждому налоговому периоду, сведения о котором отражены в показателях по строкам 010 и 020 данного раздела.
46.3. По строкам 030 указываются коды операций в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.
46.4. По строкам 040 по каждому коду операции указываются налоговые базы по операциям по реализации товаров (работ, услуг), облагаемым в соответствии с пунктом 1 статьи 164 Кодекса, пунктом 3 и (или) пунктом 31 Протокола по налоговой ставке 0 процентов, обоснованность применения которой по данным операциям документально подтверждена в налоговом периоде, сведения о котором отражены в показателях по строкам 010 и 020 данного раздела.
46.5. По строкам 050 по каждому коду операции указываются суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым была документально подтверждена в налоговом периоде, сведения о котором отражены в показателях по строкам 010 и 020 данного раздела, а право на включение которых в налоговые вычеты возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, за который представлена декларация.
46.6. По строке 080 указывается сумма налога, исчисленная к возмещению по разделу 5 декларации. Сумма налога определяется по всем отчетным годам и налоговым периодам, отраженным по строкам 010 и 020 раздела 5 декларации, как сумма подтвержденных величин, отраженных по строкам 050 по каждому коду операции.
46.7. По строкам 060 по каждому коду операций указываются налоговые базы по операциям по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых в соответствии с пунктом 1 статьи 164 Кодекса, пунктом 3 и (или) пунктом 31 Протокола по налоговой ставке 0 процентов, обоснованность применения которой по данным операциям документально не подтверждена в налоговом периоде, сведения о котором отражены в показателях по строкам 010 и 020 раздела 5 декларации.
46.8. По строке 070 по каждому коду операции указываются суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым была документально не подтверждена в налоговом периоде, сведения о котором отражены в показателях по строкам 010 и 020 раздела 5 декларации, а право на включение которых в налоговые вычеты возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, за который представлена декларация.
46.9. По строке 090 указывается сумма налога, исчисленная к возмещению по разделу 5 декларации. Сумма налога определяется по всем отчетным годам и налоговым периодам, отраженным по строкам 010 и 020 раздела 5 декларации, как сумма не подтвержденных величин, отраженных по строкам 070 по каждому коду операции.
X. Заполнение раздела 6
«Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров
(работ, услуг), обоснованность применения налоговой
ставки 0 процентов по которым документально
не подтверждена» декларации
47. При заполнении раздела 6 декларации необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика, порядковый номер страницы.
48. По строкам 010 указываются коды операций в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.
48.1. По строкам 020 по каждому коду операции указываются раздельно налоговые базы по соответствующим операциям по реализации товаров (работ, услуг), момент определения налоговой базы по которым определен в соответствии со статьей 167 Кодекса и (или) пунктом 5 Протокола. По строкам 030 указываются суммы налога, исчисленные по соответствующей налоговой ставке, по операциям реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена.
48.2. По строкам 040 по каждому коду операции указываются налоговые вычеты по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена.
48.3. По строке 050 указывается сумма налога, которая определяется как сумма величин, отраженных по строкам 030 по каждому коду операции.
48.4. По строке 060 указывается сумма налоговых вычетов по операциям реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена. Данная сумма налога определяется как сумма величин, отраженных по строкам 040 по каждому коду операции.
48.5. По строкам 070 указываются соответствующие коды операций согласно приложению N 1 к настоящему Порядку. По строкам 080 — 100 по каждому коду операции указываются суммы корректировки налоговой базы, сумм налога, исчисленных по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 — 3 статьи 164 Кодекса, и налоговых вычетов в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг) по операциям по реализации которых обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов документально не была подтверждена. По строке 080 в декларации, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщиком признан такой возврат товаров (отказ от таких товаров (работ, услуг), указывается соответствующая сумма, на которую корректируется (уменьшается) налоговая база, по строке 090 — указывается корректировка сумм налога, ранее исчисленных по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 — 3 статьи 164 Кодекса, по строке 100 — указывается сумма налога, ранее принятая к вычету и подлежащая восстановлению.
48.6. По строкам 110 указываются соответствующие коды операций согласно приложению N 1 к настоящему Порядку. По строкам 120 — 150 по каждому коду операции указываются суммы корректировки налоговой базы (в случае увеличения или уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не была подтверждена. В декларации, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщиком признано такое увеличение (уменьшение) цены реализованных товаров (работ, услуг), по строке 120 указывается соответствующая сумма, на которую корректируется (увеличивается) налоговая база; по строке 130 указывается сумма, на которую корректируются (увеличиваются) суммы налога, ранее исчисленные по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 — 3 статьи 164 Кодекса; по строке 140 указывается соответствующая сумма, на которую корректируется (уменьшается) налоговая база; по строке 150 указывается сумма, на которую корректируются (уменьшаются) суммы налога, ранее исчисленные по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 — 3 статьи 164 Кодекса.
48.7. Сумма налога подлежит отражению по строке 160, если сумма величин по строкам 050, 100 и 130 превышает сумму величин по строкам 060, 090 и 150 и исчисляется как сумма величин по строкам 050, 100 и 130, уменьшенная на сумму величин по строкам 060, 090 и 150.
48.8. Сумма налога подлежит отражению по строке 170, если сумма величин по строкам 050, 100 и 130 меньше сумм величин по строкам 060, 090 и 150, и исчисляется как сумма величин по строкам 060, 090 и 150, уменьшенная на сумму величин по строкам 050, 100 и 130.
XI. Заполнение раздела 7
«Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые
от налогообложения); операции, не признаваемые объектом
налогообложения; операции по реализации товаров (работ,
услуг), местом реализации которых не признается территория
Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной
оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения
работ, оказания услуг), длительность производственного
цикла изготовления которых составляет свыше
шести месяцев» декларации
49. Раздел 7 декларации заполняется налогоплательщиком либо налоговым агентом.
50. При заполнении раздела 7 декларации необходимо отразить ИНН и КПП налогоплательщика (налогового агента), порядковый номер страницы.
50.1. В графе 1 указываются коды операций в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.
При отражении в графе 1 операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), а также операций, не признаваемых объектом налогообложения, под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графах 2, 3 и 4 по строке 010.
Показатели в графах 3 и 4 заполняются только в отношении операции по реализации, отраженной в графах 1 и 2. При отсутствии данных в графе 2 графы 3 и 4 не заполняются.
При отражении в графе 1 операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графе 2. При этом показатели в графах 3 и 4 не заполняются (в указанных графах ставится прочерк).
50.2. В графе 2 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, и операции, не признаваемой объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, налогоплательщиком либо налоговым агентом указываются:
стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 146 Кодекса;
стоимость товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации в соответствии со статьями 147, 148 Кодекса, с пунктами 3, 29 Протокола;
стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Кодекса с учетом пункта 2 статьи 156 Кодекса.
50.3. В графе 3 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению налогом, указывается стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом:
стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом в соответствии со статьей 149 Кодекса;
стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у налогоплательщиков, применяющих освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате налога в соответствии со статьями 145 и 145.1 Кодекса;
стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у лиц, не являющихся налогоплательщиками налога.
50.4. В графе 4 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению налогом, указываются суммы налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, которые не подлежат вычету в соответствии с пунктами 2 и 5 статьи 170 Кодекса.
Показатели в графах 3 и 4 налоговыми агентами не заполняются (в указанных графах ставится прочерк).
50.5. По строке 010 указывается сумма полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, предусмотренному пунктом 13 статьи 167 Кодекса.
50.6. При получении оплаты, частичной оплаты налогоплательщиком — изготовителем товаров (работ, услуг) в налоговые органы одновременно с декларацией представляются документы, предусмотренные пунктом 13 статьи 167 Кодекса.
XII. Заполнение раздела 8
«Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых
за истекший налоговый период» декларации
51. Раздел 8 декларации заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами, за исключением налоговых агентов, указанных в пунктах 4, 5, 5.1 и 5.2 статьи 161 Кодекса) в случаях возникновения права на налоговые вычеты за истекший налоговый период в соответствии со статьей 172 Кодекса.
52. При заполнении раздела 8 декларации необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
52.1. В графе 3 по строке 001 указывается признак актуальности сведений, отраженных в разделе 8 декларации. Строка 001 заполняется в случае представления налогоплательщиком уточненной декларации.
Цифра «0» ставится в случае, если в ранее представленной декларации сведения по разделу 8 декларации не представлялись либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота отражения сведений.
Цифра «1» ставится в случае, если сведения, представленные налогоплательщиком ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 005, 010 — 230 ставятся прочерки.
При представлении в налоговый орган первичной декларации за соответствующий налоговый период в строке 001 ставится прочерк.
52.2. В графе 3 по строке 005 указывается порядковый номер записи из графы 1 формы книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — книга покупок), утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — постановление N 1137).
52.3. В графе 3 по строкам 010 — 230 отражаются данные, указанные соответственно в графах 2 — 8, 10, 12 — 19 книги покупок. Показатели по строкам 010 — 230 заполняются аналогично заполнению показателей граф 2 — 8, 10, 12 — 19 книги покупок, установленному разделом II Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением N 1137.
52.4. В графе 3 по строке 190 отражается сумма НДС всего по книге покупок, указываемая по строке «Всего» книги покупок. Строка 190 заполняется на последней странице раздела 8 декларации, на остальных страницах раздела 8 по строке 190 ставится прочерк.
XIII. Заполнение приложения 1 к разделу 8
«Сведения из дополнительных листов книги покупок» декларации
53. Приложение 1 к разделу 8 декларации заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами, за исключением налоговых агентов, указанных в пунктах 4, 5, 5.1 и 5.2 статьи 161 Кодекса Российской Федерации) в случаях внесения изменений в книгу покупок по истечении налогового периода, за который представляется декларация.
54. При заполнении приложения 1 к разделу 8 декларации необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика, порядковый номер страницы.
54.1. В графе 3 по строке 001 указывается признак актуальности сведений, отраженных в приложении 1 к разделу 8 декларации. Строка 001 заполняется в случае представления налогоплательщиком уточненной декларации.
Цифра «0» ставится в случае, если в ранее представленной декларации сведения по разделу 8 декларации не представлялись либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота отражения сведений.
Цифра «1» ставится в случае, если сведения, представленные налогоплательщиком ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 005, 008, 010 — 230 ставятся прочерки.
54.2. В графе 3 по строке 005 отражается итоговая сумма налога по книге покупок, указываемая в строке «Всего» книги покупок.
При последующем внесении изменений (дополнений, корректировок) в книгу покупок за один и тот же налоговый период в графе 3 по строке 005 указывается итоговая сумма налога по книге покупок, указываемая в строке «Всего» книги покупок.
54.3. В графе 3 по строке 008 указывается порядковый номер записи приложения 1 к разделу 8 декларации.
54.4. В графе 3 по строкам 010 — 230 отражаются данные, указанные соответственно в графах 2 — 8, 10, 12 — 19 дополнительного листа книги покупок. Показатели по строкам 010 — 230 заполняются аналогично заполнению показателей граф 2 — 8, 10, 12 — 19 дополнительного листа книги покупок, предусмотренному разделом IV Правил заполнения дополнительного листа книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением N 1137.
При последующем внесении изменений в книгу покупок за один и тот же налоговый период в графе 3 по строкам 010 — 230 указываются данные, указанные, соответственно, в графах 2 — 8, 10, 12 — 19 всех дополнительных листов книги покупок.
54.5. В графе 3 по строке 190 отражается сумма налога всего по приложению 1 к разделу 8 декларации, указываемая по строке «Всего» дополнительного листа книги покупок. Строка 190 заполняется на последней странице приложения 1 к разделу 8 декларации, на остальных страницах приложения 1 к разделу 8 декларации по строке 190 ставится прочерк.
54.6. Итоговые данные графы 3 по строке 190, отражаемые на последней странице приложения 1 к разделу 8 декларации, используются для внесения изменений в декларацию при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.
IX. Заполнение раздела 9
«Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых
за истекший налоговый период» декларации
55. Раздел 9 декларации заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога.
56. При заполнении раздела 9 декларации необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика, порядковый номер страницы.
56.1. В графе 3 по строке 001 указывается признак актуальности сведений, отраженных в разделе 9 декларации. Строка 001 заполняется в случае представления налогоплательщиком уточненной декларации.
Цифра «0» ставится в случае, если в ранее представленной декларации сведения по разделу 9 декларации не представлялись либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота отражения сведений.
Цифра «1» ставится в случае, если сведения, представленные налогоплательщиком ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 005, 010 — 280 ставятся прочерки.
При представлении в налоговый орган первичной декларации за соответствующий налоговый период в строке 001 ставится прочерк.
56.2. В графе 3 по строке 005 указывается порядковый номер записи из графы 1 формы книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденной постановлением N 1137 (далее — книга продаж).
56.3. В графе 3 по строкам 010 — 224 отражаются данные, указанные, соответственно, в графах 2 — 6, 8, 10 — 23 книги продаж. Показатели по строкам 010 — 224 заполняются аналогично заполнению показателей граф 2 — 6, 8, 10 — 23 книги продаж, установленному разделом II Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением N 1137.
56.4. В графе 3 по строкам 230 — 280 отражаются итоговые данные по книге продаж, указываемые, соответственно, по строке «Всего» книги продаж. Строки 230 — 280 заполняются на последней странице раздела 9 декларации.
X. Заполнение приложения 1 к разделу 9
«Сведения из дополнительных листов книги продаж» декларации
57. Приложение 1 к разделу 9 декларации заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами) в случаях внесения изменений в книгу продаж за истекший налоговый период.
58. При заполнении приложения 1 к разделу 9 декларации необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика, порядковый номер страницы.
58.1. В графе 3 по строке 001 указывается признак актуальности сведений, отраженных в приложении 1 к разделу 9 декларации. Строка 001 заполняется в случае представления налогоплательщиком уточненной декларации.
Цифра «0» ставится в случае, если в ранее представленной декларации сведения по данному разделу не представлялись либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота отражения сведений.
Цифра «1» ставится в случае, если сведения, представленные налогоплательщиком ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 020 — 360 ставятся прочерки.
58.2. В графе 3 по строкам 020 — 040 указывается итоговая стоимость продаж без налога по применяемым ставкам по книге продаж, указываемая в графах 14 — 16 строки «Всего» книги продаж.
58.3. В графе 3 по строкам 050 — 060 указывается итоговая сумма налога по применяемым ставкам по книге продаж, указываемая в графах 17 — 18 строки «Всего» книги продаж.
58.4. В графе 3 по строке 070 указывается итоговая стоимость продаж, освобождаемых от налога, указываемая в графе 19 строки «Всего» книги продаж.
При последующем внесении изменений (дополнений, корректировок) в книгу продаж за один и тот же налоговый период в графе 3 по строкам 020 — 070 также указываются итоговые данные, указываемые, соответственно, в графах 14 — 19 строки «Всего» книги продаж.
58.5. В графе 3 по строке 080 указывается порядковый номер записи приложения 1 к разделу 9 декларации.
58.6. В графе 3 по строкам 090 — 304 отражаются данные, указанные соответственно в графах 2 — 6, 8, 10 — 23 дополнительного листа книги продаж. Показатели по строкам 090 — 304 заполняются аналогично заполнению показателей граф 2 — 6, 8, 10 — 23 дополнительного листа книги продаж, предусмотренному разделом IV Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением N 1137.
58.7. При последующем внесении изменений в книгу продаж за один и тот же налоговый период в графе 3 по строкам 090 — 304 указываются данные, указанные, соответственно, в графах 2 — 6, 8, 10 — 23 всех дополнительных листов книги продаж.
58.8. В графе 3 по строкам 310 — 360 отражаются итоговые данные по приложению 1 к Разделу 9 декларации, указываемые, соответственно, по строке «Всего» дополнительного листа книги продаж. Строки 310 — 360 заполняются на последней странице приложения 1 раздела 9 декларации.
58.9. Итоговые данные строк 310 — 350 графы 3, отражаемые на последней странице приложения 1 к разделу 9 декларации, используются для внесения изменений в декларацию при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.
XI. Заполнение раздела 10
«Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур
в отношении операций, осуществляемых в интересах другого
лица на основе договоров комиссии, агентских договоров
или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых
за истекший налоговый период» декларации
59. Раздел 10 декларации заполняется в случае выставления счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции следующими лицами:
налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, включая застройщиков, а также налогоплательщиков налога на добавленную стоимость, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;
налоговыми агентами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
60. При заполнении раздела 10 декларации необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика, порядковый номер страницы.
60.1. В графе 3 по строке 001 указывается признак актуальности сведений, отраженных в разделе 10 декларации. Строка 001 заполняется в случае представления налогоплательщиком уточненной декларации.
Цифра «0» ставится в случае, если в ранее представленной декларации сведения по данному разделу не представлялись либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота отражения сведений.
Цифра «1» ставится в случае, если сведения, представленные налогоплательщиком ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 005, 020 — 250 ставятся прочерки.
60.2. В графе 3 по строке 005 указывается порядковый номер записи из графы 1 части I «Выставленные счета-фактуры» раздела I формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — журнал учета), утвержденной постановлением N 1137.
60.3. В графе 3 по строкам 020 — 250 отражаются данные, указанные соответственно в графах 3 — 7, 9, 11 — 23 журнала учета. Показатели по строкам 020 — 250 заполняются аналогично заполнению показателей граф 3 — 7, 9, 11 — 23 журнала учета, установленному разделом II Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением N 1137.
XII. Заполнение раздела 11
«Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур
в отношении операций, осуществляемых в интересах другого
лица на основе договоров комиссии, агентских договоров
или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых
за истекший налоговый период» декларации
61. Раздел 11 декларации заполняется в случае получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции следующими лицами:
налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, включая застройщиков, а также налогоплательщиков налога на добавленную стоимость, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;
налоговыми агентами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
62. При заполнении раздела 11 декларации необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика, порядковый номер страницы.
62.1. В графе 3 по строке 001 указывается признак актуальности сведений, отраженных в разделе 11 декларации. Строка 001 заполняется в случае представления налогоплательщиком уточненной декларации.
Цифра «0» ставится в случае, если в ранее представленной декларации сведения по данному разделу не представлялись либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота отражения сведений.
Цифра «1» ставится в случае, если сведения, представленные налогоплательщиком ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 005, 020 — 240 ставятся прочерки.
62.2. В графе 3 по строке 005 указывается порядковый номер записи из графы 1 части II «Полученные счета-фактуры» раздела I Формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — журнал учета), утвержденной постановлением N 1137.
62.3. В графе 3 по строкам 020 — 240 отражаются данные, указанные соответственно в графах 3 — 7, 9, 11 — 23 журнала учета. Показатели по строкам 020 — 240 заполняются аналогично заполнению показателей граф 3 — 7, 9, 11 — 23 журнала учета, установленному разделом II Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением N 1137.
XIII. Заполнение раздела 12
«Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами,
указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса
Российской Федерации» декларации
63. Раздел 12 декларации заполняется только в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога следующими лицами:
налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость;
налогоплательщиками при отгрузке товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость;
лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
64. При заполнении раздела 12 декларации необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика, порядковый номер страницы.
64.1. В графе 3 по строке 001 указывается признак актуальности сведений, отраженных в разделе 12 декларации. Строка 001 заполняется в случае представления налогоплательщиком уточненной декларации.
Цифра «0» ставится в случае, если в ранее представленной декларации сведения по данному разделу не представлялись либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота отражения сведений.
Цифра «1» ставится в случае, если сведения, представленные в налоговый орган налогоплательщиком или лицом, не являющимся налогоплательщиком, ранее, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 020 — 080 ставятся прочерки.
64.2. В графе 3 по строке 010 указывается код вида операции, предусмотренный пунктом 3 постановления N 1137.
64.3. В графе 3 по строкам 020 — 030 отражаются сведения, указанные в строке 1 формы счета-фактуры, утвержденной постановлением N 1137 (далее — счет-фактура).
64.4. В графе 3 по строке 040 — 050 отражаются сведения, указанные соответственно в строках 6б — 7 формы счета-фактуры.
64.5. В графе 3 по строкам 060 — 080 отражаются данные, указанные соответственно в графах 5, 8 и 9 формы счета-фактуры.
Приложение N 1
к Порядку заполнения (представления)
налоговой декларации по налогу
на добавленную стоимость,
утвержденному приказом ФНС России
от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@
КОДЫ ОПЕРАЦИЙ
Коды представлены в СПС КонсультантПлюс.
Приложение N 2
к Порядку заполнения (представления)
налоговой декларации по налогу
на добавленную стоимость,
утвержденному приказом ФНС России
от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@
КОДЫ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ИНЫХ ТЕРРИТОРИЙ
Коды представлены в СПС КонсультантПлюс.
Приложение N 3
к Порядку заполнения (представления)
налоговой декларации по налогу
на добавленную стоимость,
утвержденному приказом ФНС России
от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@
Коды, определяющие налоговый период
Коды представлены в СПС КонсультантПлюс.
Коды форм реорганизации и код ликвидации организации
Коды представлены в СПС КонсультантПлюс.
Коды места представления декларации в налоговый орган
Коды представлены в СПС КонсультантПлюс.
Приложение N 4
к Порядку заполнения (представления)
налоговой декларации по налогу
на добавленную стоимость,
утвержденному приказом ФНС России
от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@
КОДЫ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ СПОСОБ И ВИД ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ
Коды представлены в СПС КонсультантПлюс.
Приложение N 3
к приказу ФНС России
от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@
ФОРМАТ
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ
I. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ
1. Настоящий формат описывает требования к XML-файлам (далее — файл обмена) передачи в электронной форме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в налоговые органы.
2. Номер версии настоящего формата 5.11, часть III.
II. ОПИСАНИЕ ФАЙЛА ОБМЕНА
3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:
R_T_A_K_O_GGGGMMDD_N, где:
R_T — префикс, принимающий значение NO_NDS;
A_K — идентификатор получателя информации, где: A — идентификатор получателя, которому направляется файл обмена, K — идентификатор конечного получателя, для которого предназначена информация из данного файла обмена. Передача файла от отправителя к конечному получателю (K) может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах, которые обозначаются идентификатором A. В случае передачи файла от отправителя к конечному получателю при отсутствии налоговых органов, осуществляющих передачу на промежуточных этапах, значения идентификаторов A и K совпадают. Каждый из идентификаторов (A и K) имеет вид для налоговых органов — четырехразрядный код налогового органа;
O — идентификатор отправителя информации, имеет вид:
для организаций — девятнадцатиразрядный код (идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и код причины постановки на учет (далее — КПП) организации (обособленного подразделения);
для физических лиц — двенадцатиразрядный код (ИНН физического лица).
GGGG — год формирования передаваемого файла, MM — месяц, DD — день;
N — идентификационный номер файла. (Длина — от 1 до 36 знаков. Идентификационный номер файла должен обеспечивать уникальность файла).
Расширение имени файла — xml. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.
Параметры первой строки файла обмена
Первая строка XML-файла должна иметь следующий вид:
<?xml version =»1.0″ encoding =»windows-1251″?>
Имя файла, содержащего XML-схему файла обмена, должно иметь следующий вид:
NO_NDS_1_003_00_05_11_xx, где xx — номер версии схемы.
Расширение имени файла — xsd.
XML-схема файла обмена приводится отдельным файлом и размещается на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
4. Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграммы структуры файла обмена на рисунке 1 настоящего формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML-файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1 — 4.43 настоящего формата.
Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:
наименование элемента. Приводится полное наименование элемента. В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом «|». Такая форма записи применяется при наличии в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке;
сокращенное наименование (код) элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML;
признак типа элемента. Может принимать следующие значения: «С» — сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), «П» — простой элемент логической модели, реализованный в виде элемента XML-файла, «A» — простой элемент логической модели, реализованный в виде атрибута элемента XML-файла. Простой элемент логической модели не содержит вложенные элементы;
формат элемента. Формат элемента представляется следующими условными обозначениями: T — символьная строка; N — числовое значение (целое или дробное).
Формат символьной строки указывается в виде T(n-k) или T(=k), где: n — минимальное количество знаков, k — максимальное количество знаков, символ «-» — разделитель, символ «=» означает фиксированное количество знаков в строке. В случае, если минимальное количество знаков равно 0, формат имеет вид T(0-k). В случае, если максимальное количество знаков не ограничено, формат имеет вид T(n-).
Формат числового значения указывается в виде N(m.k), где: m — максимальное количество знаков в числе, включая целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки и знака (для отрицательного числа), k — максимальное число знаков дробной части числа. Если число знаков дробной части числа равно 0 (то есть число целое), формат числового значения имеет вид N(m).
Для простых элементов, являющихся базовыми в XML, таких как элемент с типом «date», поле «Формат элемента» не заполняется. Для таких элементов в поле «Дополнительная информация» указывается тип базового элемента;
признак обязательности элемента определяет обязательность наличия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена. Признак обязательности элемента может принимать следующие значения: «О» — наличие элемента в файле обмена обязательно; «Н» — наличие элемента в файле обмена необязательно, то есть элемент может отсутствовать. Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, кодовому словарю), признак обязательности элемента дополняется символом «К». В случае, если количество реализаций элемента может быть более одной, признак обязательности элемента дополняется символом «М».
К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение «У» в случае описания в XML-схеме условий, предъявляемых к элементу в файле обмена, описанных в графе «Дополнительная информация»;
дополнительная информация содержит требования к элементу файла обмена, не указанные ранее. Для сложных элементов указывается ссылка на таблицу, в которой описывается состав данного элемента. Для элементов, принимающих ограниченный перечень значений из классификатора (кодового словаря), указывается соответствующее наименование классификатора (кодового словаря) или приводится перечень возможных значений. Для классификатора (кодового словаря) может указываться ссылка на его местонахождение. Для элементов, использующих пользовательский тип данных, указывается наименование типового элемента.
Рисунок 1. Диаграмма структуры файла обмена
Файл представлен в СПС КонсультантПлюс.
Таблица 4.1
Файл обмена (Файл)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.2
Состав и структура документа (Документ)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.3
Сведения о налогоплательщике (СвНП)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.4
Налогоплательщик — юридическое лицо (НПЮЛ)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.5
Сведения о реорганизованной
(ликвидированной) организации (СвРеоргЮЛ)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.6
Налогоплательщик — физическое лицо (НПФЛ)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.7
Сведения о лице, подписавшем документ (Подписант)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.8
Сведения о представителе налогоплательщика,
налогового агента (СвПред)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.9
Налоговая декларация по налогу на добавленную
стоимость (НДС)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.10
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению
из бюджета), по данным налогоплательщика (СумУплНП)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.11
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
по данным налогового агента (СумУплНА)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.12
Сведения о налогоплательщике — продавце
(юридическом лице) (СведПродЮЛ)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.13
Сведения о налогоплательщике — продавце
(физическом лице) (СведПродФЛ)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.14
Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет
по операциям, облагаемым по налоговым ставкам,
предусмотренным пунктами 1 — 4, 8 статьи 164,
пунктом 3 статьи 174.3 Налогового кодекса
Российской Федерации (СумУпл164)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.15
Расчет общей суммы налога по налогооблагаемым
объектам (СумНалОб)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.16
Суммы налога, подлежащие восстановлению (СумНалВосст)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.17
Расчет общей суммы налога, подлежащей вычету (СумНалВыч)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.18
Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет
за истекший календарный год и предыдущие календарные
годы (СумВосУпл)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.19
Сведения по сумме налога, подлежащей восстановлению и уплате
в бюджет за календарный год (истекшие календарные годы)
в рублях (СведНалГод)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.20
Расчет суммы налога, подлежащей уплате по операциям
по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных
прав и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной
организацией, осуществляющей предпринимательскую
деятельность на территории Российской Федерации через свои
подразделения (представительства, отделения) (СумВычИн)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.21
Сведения по суммам налогов по подразделениям иностранной
организации (СведНалГодИ)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.22
Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров
(работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0
процентов по которым документально подтверждена (НалПодтв0)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.23
Расчет суммы налога, подлежащей восстановлению,
по коду операции (СумОпер4)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.24
Корректировка налоговой базы при возврате
товаров (КорНБВозврТов)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.25
Корректировка налоговой базы при увеличении (уменьшении)
цены (КорНБИзмЦен)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.26
Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации
товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой
ставки 0 процентов по которым ранее документально
подтверждена (не подтверждена) (НалВычПред0)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.27
Расчет суммы налоговых вычетов по отчетному году
и налоговому периоду (СумПер)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.28
Расчет суммы налоговых вычетов, подлежащих возмещению,
по коду операции (СумОпер5)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.29
Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров
(работ, услуг), обоснованность применения налоговой
ставки 0 процентов по которым документально
не подтверждена (НалНеПодтв0)
Таблица 4.30
Расчет суммы налога по коду операции (СумОпер6)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.31
Корректировка сумм налога при возврате
товаров (КорНалВозврТов)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.32
Корректировка сумм налога при изменении цены реализованных
товаров (работ, услуг) (КорНалИзмЦен)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.33
Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые
от налогообложения); операции, не признаваемые объектом
налогообложения; операции по реализации товаров (работ,
услуг), местом реализации которых не признается территория
Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты
в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ,
оказания услуг), длительность производственного цикла
изготовления которых составляет свыше шести
месяцев (ОперНеНал)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.34
Расчет суммы налога по коду операции (СумОпер7)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.35
Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых
за истекший налоговый период (КнигаПокуп)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.36
Сведения из дополнительного листа книги
покупок (КнигаПокупДЛ)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.37
Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых
за истекший налоговый период (КнигаПрод)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.38
Сведения из дополнительного листа книги продаж (КнигаПродДЛ)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.39
Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур
в отношении операций, осуществляемых в интересах другого
лица на основе договоров комиссии, агентских договоров
или на основе договоров транспортной экспедиции,
отражаемых за истекший налоговый период (ЖУчВыстСчФ)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.40
Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур
в отношении операций, осуществляемых в интересах другого
лица на основе договоров комиссии, агентских договоров
или на основе договоров транспортной экспедиции,
отражаемых за истекший налоговый период (ЖУчПолучСчФ)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.41
Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами,
указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса
Российской Федерации (ВыстСчФ_173.5)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.42
Сведения о налоговой базе и сумме налога (СведСумНал)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.43
Фамилия, имя, отчество (ФИОТип)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Приложение N 4
к приказу ФНС России
от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@
ФОРМАТ
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ СВЕДЕНИЙ ИЗ КНИГИ ПОКУПОК ОБ ОПЕРАЦИЯХ,
ОТРАЖАЕМЫХ ЗА ИСТЕКШИЙ НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД, ПЕРЕДАВАЕМЫХ
В НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ
I. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ
1. Настоящий формат описывает требования к XML-файлам (далее — файл обмена) передачи в электронной форме сведений из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, представляемых в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в налоговые органы.
2. Номер версии настоящего формата 5.11, часть III-I.
II. ОПИСАНИЕ ФАЙЛА ОБМЕНА
3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:
R_T_A_K_O_GGGGMMDD_N, где:
R_T — префикс, принимающий значение NONDS.8;.
A_K — идентификатор получателя информации, где: A — идентификатор получателя, которому направляется файл обмена, K — идентификатор конечного получателя, для которого предназначена информация из данного файла обмена. Передача файла от отправителя к конечному получателю (K) может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах, которые обозначаются идентификатором A. В случае передачи файла от отправителя к конечному получателю при отсутствии налоговых органов, осуществляющих передачу на промежуточных этапах, значения идентификаторов A и K совпадают. Каждый из идентификаторов (A и O) имеет вид для налоговых органов — четырехразрядный код налогового органа;
O — идентификатор отправителя информации, имеет вид:
для организаций — девятнадцатиразрядный код (идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и код причины постановки на учет (далее — КПП) организации (обособленного подразделения);
для физических лиц — двенадцатиразрядный код (ИНН физического лица).
GGGG — год формирования передаваемого файла, MM — месяц, DD — день;
N — идентификационный номер файла. (Длина — от 1 до 36 знаков. Идентификационный номер файла должен обеспечивать уникальность файла).
Расширение имени файла — xml. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.
Параметры первой строки файла обмена
Первая строка XML-файла должна иметь следующий вид:
<?xml version =»1.0″ encoding =»windows-1251″?>
Имя файла, содержащего XML-схему файла обмена, должно иметь следующий вид:
NO_NDS.8_1_003_01_05_11_xx, где xx — номер версии схемы.
Расширение имени файла — xsd.
XML-схема файла обмена приводится отдельным файлом и размещается на официальном сайте Федеральной налоговой службы.
4. Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграммы структуры файла обмена на рисунке 1 настоящего формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML-файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1 — 4.9 настоящего формата.
Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:
наименование элемента. Приводится полное наименование элемента. В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом «|». Такая форма записи применяется при наличии в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке;
сокращенное наименование (код) элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML;
признак типа элемента. Может принимать следующие значения: «С» — сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), «П» — простой элемент логической модели, реализованный в виде элемента XML-файла, «А» — простой элемент логической модели, реализованный в виде атрибута элемента XML-файла. Простой элемент логической модели не содержит вложенные элементы;
формат элемента. Формат элемента представляется следующими условными обозначениями: T — символьная строка; N — числовое значение (целое или дробное).
Формат символьной строки указывается в виде T(n-k) или T(=k), где: n — минимальное количество знаков, k — максимальное количество знаков, символ «-» — разделитель, символ «=» означает фиксированное количество знаков в строке. В случае если минимальное количество знаков равно 0, формат имеет вид T(0-k). В случае если максимальное количество знаков не ограничено, формат имеет вид T(n-).
Формат числового значения указывается в виде N(m.k), где: m — максимальное количество знаков в числе, включая целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки и знака (для отрицательного числа), k — максимальное число знаков дробной части числа. Если число знаков дробной части числа равно 0 (то есть число целое), то формат числового значения имеет вид N(m).
Для простых элементов, являющихся базовыми в XML, таких как элемент с типом «date», поле «Формат элемента» не заполняется. Для таких элементов в поле «Дополнительная информация» указывается тип базового элемента;
признак обязательности элемента определяет обязательность наличия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена. Признак обязательности элемента может принимать следующие значения: «О» — наличие элемента в файле обмена обязательно; «Н» — наличие элемента в файле обмена необязательно, то есть элемент может отсутствовать. Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, кодовому словарю), то признак обязательности элемента дополняется символом «К». В случае если количество реализаций элемента может быть более одной, то признак обязательности элемента дополняется символом «М».
К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение «У» в случае описания в XML-схеме условий, предъявляемых к элементу в файле обмена, описанных в графе «Дополнительная информация»;
дополнительная информация содержит требования к элементу файла обмена, не указанные ранее. Для сложных элементов указывается ссылка на таблицу, в которой описывается состав данного элемента. Для элементов, принимающих ограниченный перечень значений из классификатора (кодового словаря), указывается соответствующее наименование классификатора (кодового словаря) или приводится перечень возможных значений. Для классификатора (кодового словаря) может указываться ссылка на его местонахождение. Для элементов, использующих пользовательский тип данных, указывается наименование типового элемента.
Рисунок 1. Диаграмма структуры файла обмена
Файл представлен в СПС КонсультантПлюс.
Таблица 4.1
Файл обмена (Файл)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.2
Состав и структура документа (Документ)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.3
Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых
за истекший налоговый период (КнигаПокуп)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.4
Сведения по строке из книги покупок об операциях, отражаемых
за истекший налоговый период (КнПокСтр)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.5
Сведения о документе, подтверждающем уплату
налога (ДокПдтвУпл)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.6
Сведения о регистрационном номере декларации на товары
или о товаре, подлежащем прослеживаемости (СвРегНом)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.7
Сведения об участнике сделки (СвУчСдТип)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.8
Сведения об организации (СведЮЛ)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.9
Сведения об индивидуальном предпринимателе (СведИП)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Приложение N 5
к приказу ФНС России
от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@
ФОРМАТ
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ СВЕДЕНИЙ ИЗ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ЛИСТА КНИГИ
ПОКУПОК, ПЕРЕДАВАЕМЫХ В НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ
I. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ
1. Настоящий формат описывает требования к XML-файлам (далее — файл обмена) передачи в электронной форме сведений из дополнительного листа книги покупок, представляемых в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в налоговые органы.
2. Номер версии настоящего формата 5.11, часть III-II.
II. ОПИСАНИЕ ФАЙЛА ОБМЕНА
3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:
R_T_A_K_O_GGGGMMDD_N, где:
R_T — префикс, принимающий значение NO_NDS.81;
A_K — идентификатор получателя информации, где: A — идентификатор получателя, которому направляется файл обмена, K — идентификатор конечного получателя, для которого предназначена информация из данного файла обмена. Передача файла от отправителя к конечному получателю (K) может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах, которые обозначаются идентификатором A. В случае передачи файла от отправителя к конечному получателю при отсутствии налоговых органов, осуществляющих передачу на промежуточных этапах, значения идентификаторов A и K совпадают. Каждый из идентификаторов (A и K) имеет вид для налоговых органов — четырехразрядный код налогового органа;
O — идентификатор отправителя информации, имеет вид:
для организаций — девятнадцатиразрядный код (идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и код причины постановки на учет (далее — КПП) организации (обособленного подразделения);
для физических лиц — двенадцатиразрядный код (ИНН физического лица).
GGGG — год формирования передаваемого файла, MM — месяц, DD — день;
N — идентификационный номер файла. (Длина — от 1 до 36 знаков.
Идентификационный номер файла должен обеспечивать уникальность файла).
Расширение имени файла — xml. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.
Параметры первой строки файла обмена
Первая строка XML-файла должна иметь следующий вид:
<?xml version =»1.0″ encoding =»windows-1251″?>
Имя файла, содержащего XML-схему файла обмена, должно иметь следующий вид:
NO_NDS.81_1_003_02_05_11_xx, где xx — номер версии схемы.
Расширение имени файла — xsd.
XML-схема файла обмена приводится отдельным файлом и размещается на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
4. Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграммы структуры файла обмена на рисунке 1 настоящего формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML-файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1 — 4.9 настоящего формата.
Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:
наименование элемента. Приводится полное наименование элемента. В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом «|». Такая форма записи применяется при наличии в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке;
сокращенное наименование (код) элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML;
признак типа элемента. Может принимать следующие значения: «С» — сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), «П» — простой элемент логической модели, реализованный в виде элемента XML-файла, «А» — простой элемент логической модели, реализованный в виде атрибута элемента XML-файла. Простой элемент логической модели не содержит вложенные элементы;
формат элемента. Формат элемента представляется следующими условными обозначениями: T — символьная строка; N — числовое значение (целое или дробное).
Формат символьной строки указывается в виде T(n-k) или T(=k), где: n — минимальное количество знаков, k — максимальное количество знаков, символ «-» — разделитель, символ «=» означает фиксированное количество знаков в строке. В случае, если минимальное количество знаков равно 0, формат имеет вид T(0-k). В случае, если максимальное количество знаков не ограничено, формат имеет вид T(n-).
Формат числового значения указывается в виде N(m.k), где: m — максимальное количество знаков в числе, включая целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки и знака (для отрицательного числа), k — максимальное число знаков дробной части числа. Если число знаков дробной части числа равно 0 (то есть число целое), формат числового значения имеет вид N(m).
Для простых элементов, являющихся базовыми в XML, таких как элемент с типом «date», поле «Формат элемента» не заполняется. Для таких элементов в поле «Дополнительная информация» указывается тип базового элемента;
признак обязательности элемента определяет обязательность наличия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена. Признак обязательности элемента может принимать следующие значения: «О» — наличие элемента в файле обмена обязательно; «Н» — наличие элемента в файле обмена необязательно, то есть элемент может отсутствовать. Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, кодовому словарю), признак обязательности элемента дополняется символом «К». В случае, если количество реализаций элемента может быть более одной, признак обязательности элемента дополняется символом «М».
К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение «У» в случае описания в XML-схеме условий, предъявляемых к элементу в файле обмена, описанных в графе «Дополнительная информация»;
дополнительная информация содержит требования к элементу файла обмена, не указанные ранее. Для сложных элементов указывается ссылка на таблицу, в которой описывается состав данного элемента. Для элементов, принимающих ограниченный перечень значений из классификатора (кодового словаря), указывается соответствующее наименование классификатора (кодового словаря) или приводится перечень возможных значений. Для классификатора (кодового словаря) может указываться ссылка на его местонахождение. Для элементов, использующих пользовательский тип данных, указывается наименование типового элемента.
Рисунок 1. Диаграмма структуры файла обмена
Файл представлен в СПС КонсультантПлюс.
Таблица 4.1
Файл обмена (Файл)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.2
Состав и структура документа (Документ)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.3
Сведения из дополнительных листов книги
покупок (КнигаПокупДЛ)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.4
Сведения по строке из дополнительных листов книги
покупок (КнПокДЛСтр)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.5
Сведения о документе, подтверждающем уплату
налога (ДокПдтвУпл)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.6
Сведения о регистрационном номере декларации на товары
или о товаре, подлежащем прослеживаемости (СвРегНом)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.7
Сведения об участнике сделки (СвУчСдТип)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.8
Сведения об организации (СведЮЛ)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.9
Сведения об индивидуальном предпринимателе (СведИП)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Приложение N 6
к приказу ФНС России
от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@
ФОРМАТ
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ СВЕДЕНИЙ ИЗ КНИГИ ПРОДАЖ ОБ ОПЕРАЦИЯХ,
ОТРАЖАЕМЫХ ЗА ИСТЕКШИЙ НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД, ПЕРЕДАВАЕМЫХ
В НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ
I. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ
1. Настоящий формат описывает требования к XML-файлам (далее — файл обмена) передачи в электронной форме сведений из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, представляемых в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в налоговые органы.
2. Номер версии настоящего формата 5.11, часть III-III.
II. ОПИСАНИЕ ФАЙЛА ОБМЕНА
3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:
R_T_A_K_O_GGGGMMDD_N, где:
R_T — префикс, принимающий значение NO_NDS.9;
A_K — идентификатор получателя информации, где: A — идентификатор получателя, которому направляется файл обмена, K — идентификатор конечного получателя, для которого предназначена информация из данного файла обмена. Передача файла от отправителя к конечному получателю (K) может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах, которые обозначаются идентификатором A. В случае передачи файла от отправителя к конечному получателю при отсутствии налоговых органов, осуществляющих передачу на промежуточных этапах, значения идентификаторов A и K совпадают. Каждый из идентификаторов (A и K) имеет вид для налоговых органов — четырехразрядный код налогового органа;
O — идентификатор отправителя информации, имеет вид:
для организаций — девятнадцатиразрядный код (идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и код причины постановки на учет (далее — КПП) организации (обособленного подразделения);
для физических лиц — двенадцатиразрядный код (ИНН физического лица).
GGGG — год формирования передаваемого файла, MM — месяц, DD — день;
N — идентификационный номер файла. (Длина — от 1 до 36 знаков. Идентификационный номер файла должен обеспечивать уникальность файла).
Расширение имени файла — xml. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.
Параметры первой строки файла обмена
Первая строка XML-файла должна иметь следующий вид:
<?xml version =»1.0″ encoding =»windows-1251″?>
Имя файла, содержащего XML-схему файла обмена, должно иметь следующий вид:
NO_NDS.9_1_003_03_05_11_xx, где x — номер версии схемы.
Расширение имени файла — xsd.
XML-схема файла обмена приводится отдельным файлом и размещается на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
4. Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграммы структуры файла обмена на рисунке 1 настоящего формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML-файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1 — 4.9 настоящего формата.
Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:
наименование элемента. Приводится полное наименование элемента. В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом «|». Такая форма записи применяется при наличии в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке;
сокращенное наименование (код) элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML;
признак типа элемента. Может принимать следующие значения: «С» — сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), «П» — простой элемент логической модели, реализованный в виде элемента XML-файла, «А» — простой элемент логической модели, реализованный в виде атрибута элемента XML-файла. Простой элемент логической модели не содержит вложенные элементы;
формат элемента. Формат элемента представляется следующими условными обозначениями: T — символьная строка; N — числовое значение (целое или дробное).
Формат символьной строки указывается в виде T(n-k) или T(=k), где: n — минимальное количество знаков, k — максимальное количество знаков, символ «-» — разделитель, символ «=» означает фиксированное количество знаков в строке. В случае, если минимальное количество знаков равно 0, формат имеет вид T(0-k). В случае, если максимальное количество знаков не ограничено, формат имеет вид T(n-).
Формат числового значения указывается в виде N(m.k), где: m — максимальное количество знаков в числе, включая целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки и знака (для отрицательного числа), k — максимальное число знаков дробной части числа. Если число знаков дробной части числа равно 0 (то есть число целое), формат числового значения имеет вид N(m).
Для простых элементов, являющихся базовыми в XML, таких как элемент с типом «date», поле «Формат элемента» не заполняется. Для таких элементов в поле «Дополнительная информация» указывается тип базового элемента;
признак обязательности элемента определяет обязательность наличия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена. Признак обязательности элемента может принимать следующие значения: «О» — наличие элемента в файле обмена обязательно; «Н» — наличие элемента в файле обмена необязательно, то есть элемент может отсутствовать. Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, кодовому словарю), признак обязательности элемента дополняется символом «К». В случае, если количество реализаций элемента может быть более одной, признак обязательности элемента дополняется символом «М».
К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение «У» в случае описания в XML-схеме условий, предъявляемых к элементу в файле обмена, описанных в графе «Дополнительная информация»;
дополнительная информация содержит требования к элементу файла обмена, не указанные ранее. Для сложных элементов указывается ссылка на таблицу, в которой описывается состав данного элемента. Для элементов, принимающих ограниченный перечень значений из классификатора (кодового словаря), указывается соответствующее наименование классификатора (кодового словаря) или приводится перечень возможных значений. Для классификатора (кодового словаря) может указываться ссылка на его местонахождение. Для элементов, использующих пользовательский тип данных, указывается наименование типового элемента.
Рисунок 1. Диаграмма структуры файла обмена
Файл представлен в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.1
Файл обмена (Файл)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.2
Состав и структура документа (Документ)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.3
Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых
за истекший налоговый период (КнигаПрод)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.4
Сведения по строке из книги продаж об операциях, отражаемых
за истекший налоговый период (КнПродСтр)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.5
Сведения о регистрационном номере декларации на товары
или о товаре, подлежащем прослеживаемости (СвРегНом)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.6
Сведения о документе, подтверждающем оплату (ДокПдтвОпл)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.7
Сведения об участнике сделки (СвУчСдТип)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.8
Сведения об организации (СведЮЛ)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.9
Сведения об индивидуальном предпринимателе (СведИП)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Приложение N 7
к приказу ФНС России
от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@
ФОРМАТ
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ СВЕДЕНИЙ ИЗ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ЛИСТА КНИГИ
ПРОДАЖ, ПЕРЕДАВАЕМЫХ В НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ
I. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ
1. Настоящий формат описывает требования к XML-файлам (далее — файл обмена) передачи в электронной форме сведений из дополнительного листа книги продаж, представляемых в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в налоговые органы.
2. Номер версии настоящего формата 5.11, часть III — IV.
II. ОПИСАНИЕ ФАЙЛА ОБМЕНА
3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:
R_T_A_K_O_GGGGMMDD_N, где:
R_T — префикс, принимающий значение NO_NDS.91;
A_K — идентификатор получателя информации, где: A — идентификатор получателя, которому направляется файл обмена, K — идентификатор конечного получателя, для которого предназначена информация из данного файла обмена. Передача файла от отправителя к конечному получателю (K) может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах, которые обозначаются идентификатором A. В случае передачи файла от отправителя к конечному получателю при отсутствии налоговых органов, осуществляющих передачу на промежуточных этапах, значения идентификаторов A и K совпадают. Каждый из идентификаторов (A и K) имеет вид для налоговых органов — четырехразрядный код налогового органа;
O — идентификатор отправителя информации, имеет вид:
для организаций — девятнадцатиразрядный код (идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и код причины постановки на учет (далее — КПП) организации (обособленного подразделения);
для физических лиц — двенадцатиразрядный код (ИНН физического лица).
GGGG — год формирования передаваемого файла, MM — месяц, DD — день;
N — идентификационный номер файла. (Длина — от 1 до 36 знаков. Идентификационный номер файла должен обеспечивать уникальность файла).
Расширение имени файла — xml. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.
Параметры первой строки файла обмена
Первая строка XML-файла должна иметь следующий вид:
<?xml version =»1.0″ encoding =»windows-1251″?>
Имя файла, содержащего XML-схему файла обмена, должно иметь следующий вид:
NO_NDS.91_1_003_04_05_11_xx, где xx — номер версии схемы.
Расширение имени файла — xsd.
XML-схема файла обмена приводится отдельным файлом и размещается на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
4. Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграммы структуры файла обмена на рисунке 1 настоящего формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML-файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1 — 4.9 настоящего формата.
Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:
наименование элемента. Приводится полное наименование элемента. В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом «|». Такая форма записи применяется при наличии в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке;
сокращенное наименование (код) элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML;
признак типа элемента. Может принимать следующие значения: «С» — сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), «П» — простой элемент логической модели, реализованный в виде элемента XML-файла, «А» — простой элемент логической модели, реализованный в виде атрибута элемента XML-файла. Простой элемент логической модели не содержит вложенные элементы;
формат элемента. Формат элемента представляется следующими условными обозначениями: T — символьная строка; N — числовое значение (целое или дробное).
Формат символьной строки указывается в виде T(n-k) или T(=k), где: n — минимальное количество знаков, k — максимальное количество знаков, символ «-» — разделитель, символ «=» означает фиксированное количество знаков в строке. В случае, если минимальное количество знаков равно 0, формат имеет вид T(0-k). В случае, если максимальное количество знаков не ограничено, формат имеет вид T(n-).
Формат числового значения указывается в виде N(m.k), где: m — максимальное количество знаков в числе, включая целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки и знака (для отрицательного числа), k — максимальное число знаков дробной части числа. Если число знаков дробной части числа равно 0 (то есть число целое), формат числового значения имеет вид N(m).
Для простых элементов, являющихся базовыми в XML, таких как элемент с типом «date», поле «Формат элемента» не заполняется. Для таких элементов в поле «Дополнительная информация» указывается тип базового элемента;
признак обязательности элемента определяет обязательность наличия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена. Признак обязательности элемента может принимать следующие значения: «О» — наличие элемента в файле обмена обязательно; «Н» — наличие элемента в файле обмена необязательно, то есть элемент может отсутствовать. Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, кодовому словарю), признак обязательности элемента дополняется символом «К». В случае, если количество реализаций элемента может быть более одной, признак обязательности элемента дополняется символом «М».
К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение «У» в случае описания в XML-схеме условий, предъявляемых к элементу в файле обмена, описанных в графе «Дополнительная информация»;
дополнительная информация содержит требования к элементу файла обмена, не указанные ранее. Для сложных элементов указывается ссылка на таблицу, в которой описывается состав данного элемента. Для элементов, принимающих ограниченный перечень значений из классификатора (кодового словаря), указывается соответствующее наименование классификатора (кодового словаря) или приводится перечень возможных значений. Для классификатора (кодового словаря) может указываться ссылка на его местонахождение. Для элементов, использующих пользовательский тип данных, указывается наименование типового элемента.
Рисунок 1. Диаграмма структуры файла обмена
Файл представлен в СПС КонсультантПлюс.
Таблица 4.1
Файл обмена (Файл)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.2
Состав и структура документа (Документ)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.3
Сведения из дополнительных листов книги продаж (КнигаПродДЛ)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.4
Сведения по строке из дополнительных листов
книги продаж (КнПродДЛСтр)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.5
Сведения о регистрационном номере декларации на товары
или о товаре, подлежащем прослеживаемости (СвРегНом)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.6
Сведения о документе, подтверждающем оплату (ДокПдтвОпл)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.7
Сведения об участнике сделки (СвУчСдТип)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.8
Сведения об организации (СведЮЛ)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.9
Сведения об индивидуальном предпринимателе (СведИП)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Приложение N 8
к приказу ФНС России
от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@
ФОРМАТ
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ СВЕДЕНИЙ ИЗ ЖУРНАЛА УЧЕТА ВЫСТАВЛЕННЫХ
СЧЕТОВ-ФАКТУР В ОТНОШЕНИИ ОПЕРАЦИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫХ
В ИНТЕРЕСАХ ДРУГОГО ЛИЦА НА ОСНОВЕ ДОГОВОРОВ КОМИССИИ,
АГЕНТСКИХ ДОГОВОРОВ ИЛИ НА ОСНОВЕ ДОГОВОРОВ ТРАНСПОРТНОЙ
ЭКСПЕДИЦИИ, ОТРАЖАЕМЫХ ЗА ИСТЕКШИЙ НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД,
ПЕРЕДАВАЕМЫХ В НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ
СТОИМОСТЬ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ
I. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ
1. Настоящий формат описывает требования к XML-файлам (далее — файл обмена) передачи в электронной форме сведений из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период, представляемых в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в налоговые органы.
2. Номер версии настоящего формата 5.11, часть III — V.
II. ОПИСАНИЕ ФАЙЛА ОБМЕНА
3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:
R_T_A_K_O_GGGGMMDD_N, где:
R_T — префикс, принимающий значение NO_NDS.10;
A_K — идентификатор получателя информации, где: A — идентификатор получателя, которому направляется файл обмена, K — идентификатор конечного получателя, для которого предназначена информация из данного файла обмена. Передача файла от отправителя к конечному получателю (A) может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах, которые обозначаются идентификатором A. В случае передачи файла от отправителя к конечному получателю при отсутствии налоговых органов, осуществляющих передачу на промежуточных этапах, значения идентификаторов A и K совпадают. Каждый из идентификаторов (A и K) имеет вид для налоговых органов — четырехразрядный код налогового органа;
O — идентификатор отправителя информации, имеет вид:
для организаций — девятнадцатиразрядный код (идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и код причины постановки на учет (далее — КПП) организации (обособленного подразделения);
для физических лиц — двенадцатиразрядный код (ИНН физического лица).
GGGG — год формирования передаваемого файла, MM — месяц, DD — день;
N — идентификационный номер файла. (Длина — от 1 до 36 знаков. Идентификационный номер файла должен обеспечивать уникальность файла).
Расширение имени файла — xml. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.
Параметры первой строки файла обмена
Первая строка XML-файла должна иметь следующий вид:
<?xml version =»1.0″ encoding =»windows-1251″?>
Имя файла, содержащего XML-схему файла обмена, должно иметь следующий вид:
NO_NDS.10_1_003_05_05_11_xx, где xx — номер версии схемы.
Расширение имени файла — xsd.
XML-схема файла обмена приводится отдельным файлом и размещается на официальном сайте Федеральной налоговой службы.
4. Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграммы структуры файла обмена на рисунке 1 настоящего формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML-файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1 — 4.9 настоящего формата.
Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:
наименование элемента. Приводится полное наименование элемента. В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом «|». Такая форма записи применяется при наличии в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке;
сокращенное наименование (код) элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML;
признак типа элемента. Может принимать следующие значения: «С» — сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), «П» — простой элемент логической модели, реализованный в виде элемента XML-файла, «А» — простой элемент логической модели, реализованный в виде атрибута элемента XML-файла. Простой элемент логической модели не содержит вложенные элементы;
формат элемента. Формат элемента представляется следующими условными обозначениями: T — символьная строка; N — числовое значение (целое или дробное).
Формат символьной строки указывается в виде T(n-k) или T(=k), где: n — минимальное количество знаков, k — максимальное количество знаков, символ «-» — разделитель, символ «=» означает фиксированное количество знаков в строке. В случае если минимальное количество знаков равно 0, формат имеет вид T(0-k). В случае если максимальное количество знаков не ограничено, формат имеет вид T(n-).
Формат числового значения указывается в виде N(m.k), где: m — максимальное количество знаков в числе, включая целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки и знака (для отрицательного числа), k — максимальное число знаков дробной части числа. Если число знаков дробной части числа равно 0 (то есть число целое), то формат числового значения имеет вид N(m).
Для простых элементов, являющихся базовыми в XML, таких как элемент с типом «date», поле «Формат элемента» не заполняется. Для таких элементов в поле «Дополнительная информация» указывается тип базового элемента;
признак обязательности элемента определяет обязательность наличия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена. Признак обязательности элемента может принимать следующие значения: «О» — наличие элемента в файле обмена обязательно; «Н» — наличие элемента в файле обмена необязательно, то есть элемент может отсутствовать. Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, кодовому словарю), то признак обязательности элемента дополняется символом «К». В случае если количество реализаций элемента может быть более одной, то признак обязательности элемента дополняется символом «М».
К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение «У» в случае описания в XML-схеме условий, предъявляемых к элементу в файле обмена, описанных в графе «Дополнительная информация»;
дополнительная информация содержит требования к элементу файла обмена, не указанные ранее. Для сложных элементов указывается ссылка на таблицу, в которой описывается состав данного элемента. Для элементов, принимающих ограниченный перечень значений из классификатора (кодового словаря), указывается соответствующее наименование классификатора (кодового словаря) или приводится перечень возможных значений. Для классификатора (кодового словаря) может указываться ссылка на его местонахождение. Для элементов, использующих пользовательский тип данных, указывается наименование типового элемента.
Рисунок 1. Диаграмма структуры файла обмена
Файл представлен в СПС КонсультантПлюс.
Таблица 4.1
Файл обмена (Файл)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.2
Состав и структура документа (Документ)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.3
Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур
в отношении операций, осуществляемых в интересах другого
лица на основе договоров комиссии, агентских договоров
или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых
за истекший налоговый период (ЖУчВыстСчФ)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.4
Сведения по строке из журнала учета выставленных
счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых
в интересах другого лица на основе договоров комиссии,
агентских договоров или на основе договоров транспортной
экспедиции, отражаемых за истекший налоговый
период (ЖУчВыстСчФСтр)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.5
Сведения из счетов-фактур, полученных
от продавцов (СвСчФОтПрод)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.6
Сведения о регистрационном номере декларации на товары
или о товаре, подлежащем прослеживаемости (СвРегНом)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.7
Сведения об участнике сделки (СвУчСдТип)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.8
Сведения об организации (СведЮЛ)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.9
Сведения об индивидуальном предпринимателе (СведИП)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Приложение N 9
к приказу ФНС России
от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@
ФОРМАТ
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ СВЕДЕНИЙ ИЗ ЖУРНАЛА УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ
СЧЕТОВ-ФАКТУР В ОТНОШЕНИИ ОПЕРАЦИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫХ
В ИНТЕРЕСАХ ДРУГОГО ЛИЦА НА ОСНОВЕ ДОГОВОРОВ КОМИССИИ,
АГЕНТСКИХ ДОГОВОРОВ ИЛИ НА ОСНОВЕ ДОГОВОРОВ ТРАНСПОРТНОЙ
ЭКСПЕДИЦИИ, ОТРАЖАЕМЫХ ЗА ИСТЕКШИЙ НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД,
ПЕРЕДАВАЕМЫХ В НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ
СТОИМОСТЬ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ
I. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ
1. Настоящий формат описывает требования к XML-файлам (далее — файл обмена) передачи в электронной форме сведений из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период, представляемых в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в налоговые органы.
2. Номер версии настоящего формата 5.11, часть III — VI.
II. ОПИСАНИЕ ФАЙЛА ОБМЕНА
3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:
R_T_A_K_O_GGGGMMDD_N, где:
R_T — префикс, принимающий значение NO_NDS.11;
A_K — идентификатор получателя информации, где: A — идентификатор получателя, которому направляется файл обмена, K — идентификатор конечного получателя, для которого предназначена информация из данного файла обмена. Передача файла от отправителя к конечному получателю (K) может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах, которые обозначаются идентификатором A. В случае передачи файла от отправителя к конечному получателю при отсутствии налоговых органов, осуществляющих передачу на промежуточных этапах, значения идентификаторов A и K совпадают. Каждый из идентификаторов (A и K) имеет вид для налоговых органов — четырехразрядный код налогового органа;
O — идентификатор отправителя информации, имеет вид:
для организаций — девятнадцатиразрядный код (идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и код причины постановки на учет (далее — КПП) организации (обособленного подразделения);
для физических лиц — двенадцатиразрядный код (ИНН физического лица).
GGGG — год формирования передаваемого файла, MM — месяц, DD — день;
N — идентификационный номер файла. (Длина — от 1 до 36 знаков. Идентификационный номер файла должен обеспечивать уникальность файла).
Расширение имени файла — xml. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.
Параметры первой строки файла обмена
Первая строка XML-файла должна иметь следующий вид:
<?xml version =»1.0″ encoding =»windows-1251″?>
Имя файла, содержащего XML-схему файла обмена, должно иметь следующий вид:
NO_NDS.11_1_003_06_05_11_xx, где xx — номер версии схемы.
Расширение имени файла — xsd.
XML-схема файла обмена приводится отдельным файлом и размещается на официальном сайте Федеральной налоговой службы.
4. Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграммы структуры файла обмена на рисунке 1 настоящего формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML-файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1 — 4.8 настоящего формата.
Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:
наименование элемента. Приводится полное наименование элемента. В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом «|». Такая форма записи применяется при наличии в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке;
сокращенное наименование (код) элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML;
признак типа элемента. Может принимать следующие значения: «С» — сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), «П» — простой элемент логической модели, реализованный в виде элемента XML-файла, «А» — простой элемент логической модели, реализованный в виде атрибута элемента XML-файла. Простой элемент логической модели не содержит вложенные элементы;
формат элемента. Формат элемента представляется следующими условными обозначениями: T — символьная строка; N — числовое значение (целое или дробное).
Формат символьной строки указывается в виде T(n-k) или T(=k), где: n — минимальное количество знаков, k — максимальное количество знаков, символ «-» — разделитель, символ «=» означает фиксированное количество знаков в строке. В случае если минимальное количество знаков равно 0, формат имеет вид T(0-k). В случае если максимальное количество знаков не ограничено, формат имеет вид T(n-).
Формат числового значения указывается в виде N(m.k), где: m — максимальное количество знаков в числе, включая целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки и знака (для отрицательного числа), k — максимальное число знаков дробной части числа. Если число знаков дробной части числа равно 0 (то есть число целое), то формат числового значения имеет вид N(m).
Для простых элементов, являющихся базовыми в XML, таких как элемент с типом «date», поле «Формат элемента» не заполняется. Для таких элементов в поле «Дополнительная информация» указывается тип базового элемента;
признак обязательности элемента определяет обязательность наличия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена. Признак обязательности элемента может принимать следующие значения: «О» — наличие элемента в файле обмена обязательно; «Н» — наличие элемента в файле обмена необязательно, то есть элемент может отсутствовать. Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, кодовому словарю), то признак обязательности элемента дополняется символом «К». В случае если количество реализаций элемента может быть более одной, то признак обязательности элемента дополняется символом «М».
К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение «У» в случае описания в XML-схеме условий, предъявляемых к элементу в файле обмена, описанных в графе «Дополнительная информация»;
дополнительная информация содержит требования к элементу файла обмена, не указанные ранее. Для сложных элементов указывается ссылка на таблицу, в которой описывается состав данного элемента. Для элементов, принимающих ограниченный перечень значений из классификатора (кодового словаря), указывается соответствующее наименование классификатора (кодового словаря) или приводится перечень возможных значений. Для классификатора (кодового словаря) может указываться ссылка на его местонахождение. Для элементов, использующих пользовательский тип данных, указывается наименование типового элемента.
Рисунок 1. Диаграмма структуры файла обмена
Файл представлен в СПС КонсультантПлюс.
Таблица 4.1
Файл обмена (Файл)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.2
Состав и структура документа (Документ)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.3
Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур
в отношении операций, осуществляемых в интересах другого
лица на основе договоров комиссии, агентских договоров
или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых
за истекший налоговый период (ЖУчПолучСчФ)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.4
Сведения по строке из журнала учета полученных счетов-фактур
в отношении операций, осуществляемых в интересах другого
лица на основе договоров комиссии, агентских договоров
или на основе договоров транспортной экспедиции,
отражаемых за истекший налоговый период (ЖУчПолучСчФСтр)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.5
Сведения о регистрационном номере декларации на товары
или о товаре, подлежащем прослеживаемости (СвРегНом)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.6
Сведения об участнике сделки (СвУчСдТип)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.7
Сведения об организации (СведЮЛ)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.8
Сведения об индивидуальном предпринимателе (СведИП)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Приложение N 10
к приказу ФНС России
от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@
ФОРМАТ
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ СВЕДЕНИЙ ИЗ СЧЕТОВ-ФАКТУР, ВЫСТАВЛЕННЫХ
ЛИЦАМИ, УКАЗАННЫМИ В ПУНКТЕ 5 СТАТЬИ 173 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ПЕРЕДАВАЕМЫХ В НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ
I. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ
1. Настоящий формат описывает требования к XML-файлам (далее — файл обмена) передачи в электронной форме сведений из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации, представляемых в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в налоговые органы.
2. Номер версии настоящего формата 5.11, часть III — VII.
II. ОПИСАНИЕ ФАЙЛА ОБМЕНА
3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:
R_T_A_K_O_GGGGMMDD_N, где:
R_T — префикс, принимающий значение NO_NDS.12;
A_K — идентификатор получателя информации, где: A — идентификатор получателя, которому направляется файл обмена, K — идентификатор конечного получателя, для которого предназначена информация из данного файла обмена. Передача файла от отправителя к конечному получателю (K) может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах, которые обозначаются идентификатором A. В случае передачи файла от отправителя к конечному получателю при отсутствии налоговых органов, осуществляющих передачу на промежуточных этапах, значения идентификаторов A и K совпадают. Каждый из идентификаторов (A и K) имеет вид для налоговых органов — четырехразрядный код налогового органа;
O — идентификатор отправителя информации, имеет вид:
для организаций — девятнадцатиразрядный код (идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и код причины постановки на учет (далее — КПП) организации (обособленного подразделения);
для физических лиц — двенадцатиразрядный код (ИНН физического лица).
GGGG — год формирования передаваемого файла, MM — месяц, DD — день;
N — идентификационный номер файла. (Длина — от 1 до 36 знаков. Идентификационный номер файла должен обеспечивать уникальность файла).
Расширение имени файла — xml. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.
Параметры первой строки файла обмена
Первая строка XML-файла должна иметь следующий вид:
<?xml version =»1.0″ encoding =»windows-1251″?>
Имя файла, содержащего XML-схему файла обмена, должно иметь следующий вид:
NO_NDS.12_1_003_07_05_11_xx, где xx — номер версии схемы.
Расширение имени файла — xsd.
XML-схема файла обмена приводится отдельным файлом и размещается на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
4. Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграммы структуры файла обмена на рисунке 1 настоящего формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML-файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1 — 4.6 настоящего формата.
Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:
наименование элемента. Приводится полное наименование элемента. В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом «|». Такая форма записи применяется при наличии в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке;
сокращенное наименование (код) элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML;
признак типа элемента. Может принимать следующие значения: «С» — сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), «П» — простой элемент логической модели, реализованный в виде элемента XML-файла, «А» — простой элемент логической модели, реализованный в виде атрибута элемента XML-файла. Простой элемент логической модели не содержит вложенные элементы;
формат элемента. Формат элемента представляется следующими условными обозначениями: T — символьная строка; N — числовое значение (целое или дробное).
Формат символьной строки указывается в виде T(n-k) или T(=k), где: n — минимальное количество знаков, k — максимальное количество знаков, символ «-» — разделитель, символ «=» означает фиксированное количество знаков в строке. В случае, если минимальное количество знаков равно 0, формат имеет вид T(0-k). В случае, если максимальное количество знаков не ограничено, формат имеет вид T(n-).
Формат числового значения указывается в виде N(m.k), где: m — максимальное количество знаков в числе, включая целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки и знака (для отрицательного числа), k — максимальное число знаков дробной части числа. Если число знаков дробной части числа равно 0 (то есть число целое), формат числового значения имеет вид N(m).
Для простых элементов, являющихся базовыми в XML, таких как элемент с типом «date», поле «Формат элемента» не заполняется. Для таких элементов в поле «Дополнительная информация» указывается тип базового элемента;
признак обязательности элемента определяет обязательность наличия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена. Признак обязательности элемента может принимать следующие значения: «О» — наличие элемента в файле обмена обязательно; «Н» — наличие элемента в файле обмена необязательно, то есть элемент может отсутствовать. Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, кодовому словарю), признак обязательности элемента дополняется символом «К». В случае, если количество реализаций элемента может быть более одной, признак обязательности элемента дополняется символом «М».
К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение «У» в случае описания в XML-схеме условий, предъявляемых к элементу в файле обмена, описанных в графе «Дополнительная информация»;
дополнительная информация содержит требования к элементу файла обмена, не указанные ранее. Для сложных элементов указывается ссылка на таблицу, в которой описывается состав данного элемента. Для элементов, принимающих ограниченный перечень значений из классификатора (кодового словаря), указывается соответствующее наименование классификатора (кодового словаря) или приводится перечень возможных значений. Для классификатора (кодового словаря) может указываться ссылка на его местонахождение. Для элементов, использующих пользовательский тип данных, указывается наименование типового элемента.
Рисунок 1. Диаграмма структуры файла обмена
Файл представлен в СПС КонсультантПлюс.
Таблица 4.1
Файл обмена (Файл)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.2
Состав и структура документа (Документ)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.3
Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами,
указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса
Российской Федерации (ВыстСчФ_173.5)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.4
Сведения об участнике сделки (СвУчСдТип)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.5
Сведения об организации (СведЮЛ)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
Таблица 4.6
Сведения об индивидуальном предпринимателе (СведИП)
Таблица представлена в СПС КонсультантПлюс
