СЕДЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 20 октября 2021 г. N 07АП-7634/21
Дело N А45-11381/2021
Судья Седьмого Арбитражного апелляционного суда Бородулина И.И., рассмотрев в порядке упрощенного производства апелляционную жалобу Государственного учреждения — Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Новосибирской области (N 07АП-7634/21) на решение от 20.07.2021 Арбитражного суда Новосибирской области по делу N А45-11381/2021, рассмотренному в порядке упрощенного производства, по заявлению Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения Кыштовская средняя общеобразовательная школа N 1 (ОГРН 1025406426210), с. Кыштовка к Государственному учреждению — Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Татарске Новосибирской области (межрайонное) (ОГРН 1025405019100), г. Татарск об отмене решения от 13.04.2021 N 064S19210014624,
установил:
муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение Кыштовская средняя общеобразовательная школа N 1 (далее — заявитель, МБОУ Кыштовская СОШ N 1, страхователь) обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением к Государственному учреждению — Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Татарске Новосибирской области об отмене решения от 13.04.2021 N 064S19210014624.
Произведена замена заявителя с учетом универсального правопреемства в порядке статьи 48 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее — АПК РФ) на Государственное учреждение — Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Новосибирской области (далее — Пенсионный фонд).
Настоящее дело в соответствии с главой 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее — АПК РФ) рассмотрено в порядке упрощенного производства.
Решением суда от 20.07.2021 (резолютивная часть от 13.07.2021) заявленные требования удовлетворены.
Не согласившись с решением суда первой инстанции, Пенсионный фонд обратился в Седьмой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда и принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований.
В обоснование доводов апелляционной жалобы ее податель указывает на то, что 5-дневный срок для исправления ошибок в сведениях, предусмотренный частью 5 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее — Федеральный закон N 27-ФЗ), нарушен исключительно по вине самого страхователя.
Пенсионным фондом в направляемых страхователю уведомлениях об исправлении ошибок каждый раз указывались конкретная причина непринятия сведений, подробный отчет об ошибке — описание проверки, место ошибки и требуемое действие.
В отзыве на апелляционную жалобу, представленном в порядке статьи 262 АПК РФ, МБОУ Кыштовская СОШ N 1 с доводами апелляционной жалобы не соглашается, просит состоявшийся судебный акт оставить без изменения.
На основании части 1 статьи 272.1 АПК РФ (в редакции Федерального закона от 02.03.2016 N 45-ФЗ), пункта 47 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18.04.2017 N 10 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об упрощенном производстве» апелляционные жалобы на решения арбитражного суда по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства, рассматриваются в суде апелляционной инстанции судьей единолично без проведения судебного заседания, без извещения лиц, участвующих в деле, о времени и месте проведения судебного заседания, без осуществления протоколирования в письменной форме или с использованием средств аудиозаписи по имеющимся в деле доказательствам.
Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, отзыва на нее, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьей 268 АПК РФ, суд апелляционной инстанции считает его не подлежащим отмене исходя из следующего.
Как следует из материалов дела, МБОУ Кыштовская СОШ N 1 зарегистрировано в качестве страхователя.
Пенсионным фондом проведена проверка правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета, предусмотренных пунктом 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее — Федеральный закон N 27-ФЗ), в отношении МБОУ Кыштовская СОШ N 1.
По результатам проверки Пенсионным фондом составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 10.03.2021 N 064S18210008172.
Пенсионным фондом обнаружено, что сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-стаж за отчетный период 2020 год предоставлены в Пенсионный фонд — 09.03.2021, то есть сведения представлены позже срока, установленного Федеральным законом N 27-ФЗ.
Решением от 13.04.2021 N 064S19210014624 «О применении финансовых санкций к страхователю за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» МБОУ Кыштовская СОШ N 1 привлечено к ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ в виде штрафа в размере 60000 рублей.
МБОУ Кыштовская СОШ N 1 с решением Пенсионного фонда не согласилось и обратилось с заявлением в суд.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии вины учреждения в допущенном нарушении, о принятии страхователем необходимых мер для исполнения обязательств в установленный срок и в установленном порядке, что исключает возможность привлечения к ответственности Арбитражный апелляционный суд поддерживает выводы суда первой инстанции, отклоняет доводы апелляционной жалобы, при этом исходит из установленных фактических обстоятельств дела и следующих норм права.
Согласно части 1 статьи 198, части 4 статьи 200, части 2 статьи 201 АПК РФ для удовлетворения требований о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц необходимо наличие двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя.
Согласно части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).
В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 167-ФЗ), статьей 1 Федерального закона N 27-ФЗ МБОУ Кыштовская СОШ N 1 является страхователем в сфере обязательного пенсионного страхования.
В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 14 Федерального закона N 167-ФЗ страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.
В соответствии с преамбулой Федерального закона N 27-ФЗ данный закон устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании. Этим же законом определены обязанность (статья 15 Федерального закона N 27-ФЗ), объем и сроки (статья 11 Федерального закона N 27-ФЗ) представления таких сведений.
Пунктом 2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ установлено, что страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом (за исключением случаев, если иные сроки предусмотрены настоящим Федеральным законом), представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) следующие сведения:
1) страховой номер индивидуального лицевого счета;
2) фамилию, имя и отчество;
3) дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;
4) дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;
5) периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
8) другие сведения, необходимые для правильного назначения страховой пенсии и накопительной пенсии;
9) суммы пенсионных взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения;
10) периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения;
11) документы, подтверждающие право застрахованного лица на досрочное назначение страховой пенсии по старости.
Статьей 16 Федерального закона N 27-ФЗ установлена обязанность органов Пенсионного фонда Российской Федерации осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений, определенных настоящим Федеральным законом, в том числе по их учетным данным.
Пунктом 4 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ предусмотрена ответственность страхователей за непредставление в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 — 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, в виде взыскания финансовой санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.
Сведения о застрахованных лицах направляются по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 N 83п «Об утверждении формы «Сведения о застрахованных лицах» (далее — Постановление N 83п).
Согласно Постановлению N 83п в разделе 3 «Тип формы» указывается один из предлагаемых кодов: «исходная», «дополняющая», «отменяющая».
В силу статьи 15 Федерального закона N 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.
В соответствии с частью 5 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ при обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
В пункте 37 Инструкции N 766н указано, что при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).
В абзаце 2 пункта 39 Инструкции N 766н (в редакции, действующей в спорный период) указано, что в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах, в отношении которых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.
Оспариваемым решением Пенсионного фонда МБОУ Кыштовская СОШ N 1 привлечено к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного статьей 17 Федерального закона N 27-ФЗ, за предоставление несвоевременно сведений индивидуального (персонифицированного) учета, в виде применения финансовых санкций в размере 60000 руб. При этом Пенсионный фонд указывает на несвоевременность устранения страхователем ошибки в представленной отчетности, в связи с чем сведения представлены с нарушением срока, а именно 09.03.2021.
Вместе с тем, суд пришел к выводу об отсутствии вины у заявителя в допущенном нарушении с учетом того, что страхователем представлен отчет 15.02.2021, но в связи с поступавшими уведомлениями от Пенсионного фонда об устранении ошибок и (или) несоответствий, данный отчет принят только 09.03.2021.
Как следует из материалов дела, в адрес Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Татарске Новосибирской области (межрайонного) по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью от страхователя — Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение Кыштовская средняя общеобразовательная школа N 1 15.02.2021 поступили сведения по форме СЗВ-СТАЖ исходная за 2020 год на 121 застрахованное лицо, однако, отчетность не была принята из-за грубой ошибки.
При проверке отчетности специалистом Пенсионного фонда выявлено, что ранее, 10.01.2020, страхователь представлял сведения по форме СЗВ-СТАЖ исходная за 2020 год на 1 застрахованное лицо — Карпалеву Наталью Алексеевну СНИЛС 028-421-746 44. Документ принят со статусом «ситуация возможная, но требующая разъяснений (проверки)», так как в отчете дата окончания стажевого периода застрахованного лица Карпалевой Н.А. была больше даты заполнения документа.
20.01.2020 страхователь — МБОУ Кыштовская СОШ N 1 представил в Пенсионный фонд сведения по форме СЗВ-СТАЖ корректирующая за 2020 год на 1 застрахованное лицо Карпалеву Н.А., документ принят без ошибок.
В связи с тем, что при предоставлении формы СЗВ-СТАЖ исходная не должно быть ранее представлено формы СЗВ-СТАЖ исходная за один и тот же период от одного и того страхователя, поэтому вторая форма СЗВ-СТАЖ исходная за 2020 год на 121 застрахованное лицо от 15.02.2021 не была принята.
15.02.2021 страхователю направлено уведомление об устранении ошибок.
Однако при этом Пенсионным фондом в отношении Карпалевой Н.А. принята форма 20.01.2020 фактически за 2020 год, тогда как такой отчетный период не закончился, такая форма не могла быть представлена.
Каких либо уточнений по данному обстоятельству Пенсионным фондом у учреждения не запрошено.
15.02.2021 представлена надлежащая форма за 2020 год, которая по своему содержанию соответствовала всем требованиям Федерального закона N 27-ФЗ и не была принята Пенсионным фондом только потому, что ранее учреждением ошибочно как исходная форма за 2020 год была представлена в отношении Карпалевой Н.А. (единственного сотрудника).
После этого, 25.02.2021 (по истечении 6 рабочих дней, но до истечения установленного в законе срока представления сведений) в адрес Пенсионного фонда по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью от страхователя — Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение Кыштовская средняя общеобразовательная школа N 1 поступили сведения по форме СЗВ-СТАЖ дополняющая за 2020 год на 121 застрахованное лицо, в том числе и на Карпалеву Н.А.
Так как сведения по застрахованному лицу Карпалевой Н.А. уже были учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица на основании формы СЗВ-СТАЖ исходная от 10.01.2020, а сведения по форме СЗВ-СТАЖ дополняющая не могут быть представлены за период, данные по которому уже учтены, отчетность снова не была принята из-за грубой ошибки.
26.02.2021 страхователю направлено уведомление об устранении ошибок.
То есть Пенсионным фондом вновь не были уточнены данные в отношении фактически ошибочной формы от 10.01.2020 в отношении одного сотрудника.
После этого, 01.03.2021 (в пределах 5 дневного срока) страхователь — МБОУ Кыштовская СОШ N 1 представило в Пенсионный фонд сведения по форме СЗВ-СТАЖ дополняющая за 2020 год вновь на 1 застрахованное лицо Карпалеву Н.А., документ вновь не был принят — сведения по застрахованному лицу Карпалевой Н.А. уже были учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица на основании формы СЗВ-СТАЖ исходная за 2020 год от 10.01.2020, а сведения по форме СЗВ-СТАЖ дополняющая не могут быть представлены за период, данные по которому уже учтены.
Об этом 03.03.2021 страхователю направлено уведомление об устранении ошибок.
После этого, 07.03.2021 (в пределах 5-дневного срока) в адрес Пенсионного фонда по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью от страхователя — Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение Кыштовская средняя общеобразовательная школа N 1 поступили сведения по форме СЗВ-СТАЖ исходная за 2020 год на 120 застрахованных лиц, однако, данная отчетность вновь не была принята из-за грубой ошибки — ранее форма СЗВ-СТАЖ исходная за этот же период страхователем уже представлена, поэтому вторая форма СЗВ-СТАЖ исходная принята быть не может.
07.03.2021 страхователю вновь направляется уведомление об устранении ошибок. После этого, 09.03.2021 (в пределах 5 дневного срока) страхователем — МБОУ Кыштовская СОШ N 1 в Пенсионный фонд представлены сведения по форме СЗВ-СТАЖ дополняющая за 2020 год на 120 застрахованных лиц.
Документ принят без ошибок.
Учреждением после каждого уведомления в установленные 5 дневные сроки либо до истечения срока представления отчетности представлялись скорректированные сведения, которые, однако, отклонялись Пенсионным фондом, из направляемых уведомлений невозможно четко и достоверно понять причины отклонения отчета, в том числе, с учетом того, что в 2020 году был принят без выяснения дополнительных обстоятельств и фактического отчетного периода отчет от 10.01.2020 как за 2020 год, но только в отношении 1 застрахованного лица.
Федеральный закон N 27-ФЗ и Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах не содержат ограничений по количеству подаваемых корректировок в Пенсионный фонд, а также срок предоставления дополняющих форм отчетности.
Принятый судом подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в своевременном устранении допущенных ошибок, а не к пассивному поведению при позднем получении уведомления, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами ПФР, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.
При таких обстоятельствах суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что после получения уведомления об обнаружении ошибок в представленных сведениях, страхователь реализовал свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный отчетный период, откорректировав их путем представления в пятидневный срок в адрес Пенсионного фонда дополнительных сведений о застрахованных лицах за этот период, что допускает не применять к страхователю финансовые санкции, предусмотренные частью 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ.
В ином случае страхователь был бы наказан за добросовестное поведение, связанное с исполнением предусмотренной законом обязанности по представлению сведений о застрахованных лицах, что не отвечает принципу справедливости при привлечении к ответственности за неисполнение публично-правовой обязанности; формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа, является недопустимым; любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.
Учитывая изложенное, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу об отсутствии основания для привлечения общества к ответственности в виде взыскания финансовой санкции, установленной статьей 17 Федерального закона N 27-ФЗ, правомерно удовлетворил заявленные требования.
Право установления и оценки обстоятельств, исключающих ответственность, принадлежит суду, который по своему усмотрению может признать таковыми обстоятельства, установленные им в ходе судебного разбирательства.
Привлекая страхователя к ответственности, Пенсионный фонд обязан установить наличие в его действиях (бездействии) вины как обязательного элемента состава правонарушения.
Привлекая общество к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона N 27-ФЗ, Пенсионный фонд должен не только констатировать факт несвоевременного представления им сведений, но и обязан установить все элементы состава данного правонарушения, в том числе наличие вины страхователя.
Согласно правовому подходу, изложенному в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 06.02.2018 N 6-П, принципы справедливости и соразмерности предполагают пропорциональность не только в санкциях, но и в условиях освобождения от ответственности в зависимости от тяжести содеянного, причиненного ущерба, степени вины и других существенных обстоятельств, не исключая поощрения к правомерному поведению в фискальных правоотношениях.
В связи с изложенным, оснований для отмены решения суда первой инстанции, установленных статьей 270 АПК РФ, принятия доводов апелляционной жалобы, у суда апелляционной инстанции не имеется.
Поскольку органы Пенсионного фонда освобождены от уплаты государственной пошлины на основании пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации, вопрос о распределении в соответствии со статьей 110 АПК РФ судебных расходов по государственной пошлине судом апелляционной инстанции не рассматривается.
Руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьями 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, апелляционный суд
постановил:
решение от 20.07.2021 Арбитражного суда Новосибирской области по делу N А45-11381/2021 оставить без изменения, апелляционную жалобу Государственное учреждение — Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Новосибирской области — без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу только по основаниям, предусмотренным частью 3 статьи 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, путем подачи кассационной жалобы через Арбитражный суд Новосибирской области.
Судья
И.И.БОРОДУЛИНА
——————————————————————
