ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
от 2 апреля 2020 г. № 409
МОСКВА
О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики
Правительство Российской Федерации п о с т а н о в л я е т :
1. Предоставить организациям и индивидуальным
предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее
пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением
новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается
Правительством Российской Федерации, следующие меры поддержки:
а) продлить организациям и индивидуальным предпринимателям,
включенным по состоянию на 1 марта 2020 г. в соответствии
с Федеральным законом «О развитии малого и среднего
предпринимательства в Российской Федерации» в единый реестр
субъектов малого и среднего предпринимательства, установленные
законодательством о налогах и сборах сроки уплаты следующих налогов
(авансовых платежей):
налог на прибыль организаций, единый сельскохозяйственный налог,
налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы
налогообложения за 2019 год, — на 6 месяцев;
налог на доходы физических лиц за 2019 год, уплачиваемый
индивидуальными предпринимателями в соответствии с пунктом 6
статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), —
на 3 месяца;
налоги (за исключением налога на добавленную стоимость, налога на
профессиональный доход, налогов, уплачиваемых в качестве налогового
агента) и авансовые платежи по налогам за март и I квартал 2020 г. — на
2
6 месяцев, за апрель — июнь, за II квартал и первое полугодие 2020 г. —
на 4 месяца;
налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы
налогообложения, срок уплаты которого приходится на II квартал 2020 г., —
на 4 месяца;
в случае если законами субъектов Российской Федерации,
нормативными правовыми актами представительных органов
муниципальных образований предусмотрена уплата авансовых платежей
по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному
налогу, установить, что указанные авансовые платежи за I квартал 2020 г.
подлежат уплате не позднее 30 октября 2020 г., за II квартал 2020 г. —
не позднее 30 декабря 2020 г.;
б) продлить организациям и индивидуальным предпринимателям,
указанным в подпункте «а» настоящего пункта и относящимся к категории
микропредприятий, установленные Кодексом сроки уплаты страховых
взносов:
исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических
лиц за март — май 2020 г., — на 6 месяцев;
исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических
лиц за июнь — июль 2020 г., а также исчисленных индивидуальным
предпринимателем за 2019 год с суммы дохода, превышающей
300000 рублей, — на 4 месяца;
в) продлить организациям и индивидуальным предпринимателям,
указанным в подпункте «а» настоящего пункта и относящимся к категории
микропредприятий, установленные Федеральным законом
«Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Федеральный
закон) сроки уплаты страховых взносов на обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний:
начисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических
лиц за период март — май 2020 г., — на 6 месяцев;
начисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических
лиц за период июнь — июль 2020 г., — на 4 месяца.
2. Осуществление организациями и индивидуальными
предпринимателями деятельности в соответствующей сфере деятельности,
наиболее пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в связи
с распространением новой коронавирусной инфекции, определяется
по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится
в Едином государственном реестре юридических лиц либо в Едином
3
государственном реестре индивидуальных предпринимателей
по состоянию на 1 марта 2020 г.
3. Продлить:
на 3 месяца — установленный Кодексом срок представления
налогоплательщиками, налоговыми агентами налоговых деклараций
(за исключением налоговых деклараций по налогу на добавленную
стоимость), налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным
организациям доходов и удержанных налогов, расчетов сумм налога на
доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми
агентами, расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой)
отчетности, срок подачи которых приходится на март — май 2020 г.;
до 15 мая 2020 г. — срок представления налоговых деклараций по
налогу на добавленную стоимость и расчетов по страховым взносам
за I квартал 2020 г.
Указанные положения не влекут продление сроков уплаты налогов
(авансовых платежей по налогам), в том числе в случае, когда в
соответствии с Кодексом срок уплаты налога (авансового платежа по
налогу) установлен не позднее даты представления налоговой декларации
(расчетов). Продление сроков уплаты налогов (авансовых платежей по
налогам), страховых взносов, предусмотренное пунктом 1 настоящего
постановления, не влечет продление сроков представления налоговых
деклараций, расчетов;
на 20 рабочих дней — установленный Кодексом срок представления
налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов, налоговыми
агентами документов (информации), пояснений по требованию
о представлении документов (информации) пояснений, обязанность
по представлению которых предусмотрена законодательством о налогах и
сборах, при получении таких требований с 1 марта до 31 мая 2020 г.
включительно;
на 20 рабочих дней — установленный Федеральным законом срок
представления страхователями документов (информации), пояснений и
иных сведений по требованию о представлении документов (информации),
пояснений, обязанность по представлению которых предусмотрена
Федеральным законом, при получении таких требований с 1 марта до
31 мая 2020 г. включительно;
на 10 рабочих дней — установленный Кодексом срок представления
налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов, налоговыми
агентами документов (информации), пояснений по требованию
о представлении документов (информации), пояснений, направляемому
в рамках камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по
4
налогу на добавленную стоимость, обязанность по представлению которых
предусмотрена законодательством о налогах и сборах, при получении
таких требований с 1 марта до 31 мая 2020 г. включительно;
на 3 месяца — установленный в подпункте «а» пункта 18 Положения
об осуществлении запроса организацией финансового рынка у своих
клиентов информации о таких клиентах, выгодоприобретателях и (или)
лицах, прямо или косвенно их контролирующих, ее обработки, в том числе
документальной фиксации, и анализа, о принятии, в том числе
документальной фиксации, обоснованных и доступных в сложившихся
обстоятельствах мер по установлению налогового резидентства клиентов,
выгодоприобретателей и лиц, прямо или косвенно их контролирующих,
включая проверку достоверности и полноты представленной клиентом
информации, а также о составе, об условиях, о порядке и сроках
представления указанной информации в федеральный орган
исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору
в области налогов и сборов, утвержденного постановлением
Правительства Российской Федерации от 16 июня 2018 г. № 693
«О реализации международного автоматического обмена финансовой
информацией с компетентными органами иностранных государств
(территорий)», срок представления организациями финансового рынка
в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по
контролю и надзору в области налогов и сборов, финансовой информации
за 2019 отчетный год и предыдущие отчетные годы в установленной части;
на 3 месяца — установленный Кодексом срок представления
организациями заявлений о проведении налогового мониторинга
за 2021 год.
4. Приостановить до 31 мая 2020 г. включительно:
вынесение решений о проведении выездных (повторных выездных)
налоговых проверок, проверок полноты исчисления и уплаты налогов
в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
проведение назначенных выездных (повторных выездных)
налоговых проверок, проверок полноты исчисления и уплаты налогов
в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
течение сроков, установленных Кодексом (в том числе сроков,
предусмотренных статьями 100 и 101 Кодекса), в отношении проверок,
указанных в абзаце втором настоящего пункта;
течение сроков, предусмотренных статьей 1014 Кодекса;
инициирование налоговыми органами проверок соблюдения
валютного законодательства Российской Федерации;
5
проведение налоговыми органами проверок соблюдения валютного
законодательства Российской Федерации, за исключением случаев, когда по
проводимым проверкам соблюдения валютного законодательства Российской
Федерации выявлены нарушения, срок давности привлечения к
административной ответственности за которые истекает до 1 июня 2020 г.
В указанных случаях проведение проверок соблюдения валютного
законодательства Российской Федерации и осуществление административного
производства могут продолжаться только в части таких нарушений;
вынесение налоговыми органами в соответствии с пунктами 3 и 32
статьи 76 Кодекса решений о приостановлении операций по счетам в
банках и переводов электронных денежных средств.
5. Утвердить прилагаемые Правила предоставления отсрочки
(рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и
страховых взносов.
6. Отсрочка (рассрочка) по страховым взносам на обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний предоставляется Фондом социального
страхования Российской Федерации в соответствии с положениями
статей 262
, 264
, 265 Федерального закона, определяющими порядок
предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, лицам,
которым причинен ущерб в результате стихийного бедствия,
технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой
силы, на основании информации, полученной от налоговых органов о
принятых решениях о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате
страховых взносов в соответствии Правилами, утвержденными настоящим
постановлением, на те же сроки, на которые предоставляется отсрочка
(рассрочка) по уплате страховых взносов налоговыми органами.
Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате
страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний отменяется
Фондом социального страхования Российской Федерации с начислением
пеней со дня, установленного Федеральным законом для их уплаты, в
случае, если по информации, полученной от налоговых органов, решение о
предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов
отменено налоговым органом.
7. Установить, что:
налоговые санкции за налоговые правонарушения, ответственность
за которые предусмотрена статьей 126 Кодекса, совершенные в период
с 1 марта до 31 мая 2020 г. включительно, не применяются, производство
по таким нарушениям не осуществляется;
6
ответственность, предусмотренная статьей 2631 Федерального закона,
за правонарушения, совершенные в период с 1 марта по 31 мая 2020 г.
включительно, не применяется, производство по таким нарушениям не
осуществляется;
предельные сроки направления требования об уплате страховых
взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний, пеней и штрафов и
принятие решения о взыскании страховых взносов на обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний, пеней и штрафов увеличиваются
на 6 месяцев;
предельные сроки направления требования об уплате налогов,
сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и принятия
решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов,
процентов увеличиваются на 6 месяцев;
не применяются последствия и ограничения, предусмотренные
статьями 46 и 76 Кодекса, для случаев открытия счета в банке, а также
лицевого счета, открываемого в соответствии с бюджетным
законодательством Российской Федерации, организацией,
осуществляющей медицинскую деятельность, включенную в перечень
видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой
организациями, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу
на прибыль организаций, утвержденный постановлением Правительства
Российской Федерации от 10 ноября 2011 г. № 917 «Об утверждении
перечня видов образовательной и медицинской деятельности,
осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки
0 процентов по налогу на прибыль организаций», и осуществления такой
организацией расходных операций в целях покупки медицинских изделий,
указанных в абзаце третьем подпункта 1 пункта 2 статьи 149 Кодекса, и
медицинских товаров, указанных в подпункте 4 пункта 2 статьи 164
Кодекса, а также приостанавливается исполнение решений о взыскании
налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в части, в
которой их исполнение влечет невозможность осуществления указанных в
настоящем абзаце операций.
8. Настоящее постановление вступает в силу со дня его
официального опубликования.
Председатель Правительства
Российской Федерации М.Мишустин
УТВЕРЖДЕНЫ
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 2 апреля 2020 г. № 409
П Р А В И Л А
предоставления отсрочки (рассрочки)
по уплате налогов, авансовых платежей по налогам
и страховых взносов
1. Настоящие Правила устанавливают порядок предоставления
отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогу и
страховых взносов организациям и индивидуальным предпринимателям
(далее — заинтересованные лица), осуществляющим деятельность в сферах,
наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с
распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых
утверждается Правительством Российской Федерации.
К заинтересованным лицам могут быть также отнесены
стратегические, системообразующие и градообразующие организации,
пострадавшие в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением
новой коронавирусной инфекции и не относящиеся к указанным сферам
деятельности, в соответствии с отдельными решениями Правительства
Российской Федерации.
Осуществление организациями и индивидуальными
предпринимателями деятельности в соответствующей сфере определяется
по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится
в едином государственном реестре юридических лиц либо в едином
государственном реестре индивидуальных предпринимателей по
состоянию на 1 марта 2020 г.
2. Настоящие Правила применяются в отношении налогов,
авансовых платежей по налогам и страховых взносов, указанных
в пункте 1 настоящих Правил, срок уплаты которых наступил в 2020 году
(за исключением акцизов и налога на добычу полезных ископаемых).
2
3. Заинтересованное лицо имеет право на отсрочку или рассрочку
уплаты налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов,
указанных в пункте 1 настоящих Правил, при наличии у него одного из
следующих показателей:
а) снижение доходов более чем на 10 процентов;
б) снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) более чем
на 10 процентов;
в) снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг)
по операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость по ставке
0 процентов, более чем на 10 процентов;
г) получение убытка по данным налоговых деклараций по налогу
на прибыль организаций за отчетные периоды 2020 года при условии, что
за 2019 год убыток отсутствовал.
4. Размер доходов определяется в порядке, установленном
законодательством о налогах и сборах. Расчет снижения размера доходов
производится на основании показателей за квартал, предшествующий
кварталу, в котором подается заявление об отсрочке или рассрочке по
уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов
(далее — заявление). Эти данные сравниваются с показателями
за аналогичный период 2019 года.
В случае если организация была создана либо физическое лицо
зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя
в 2019 году, то расчет показателей производится на основании сравнения
между собой данных за два квартала, предшествующие кварталу,
в котором подается заявление.
Наличие убытка определяется на основании данных налоговой
декларации по налогу на прибыль организаций за отчетный период,
предшествующий кварталу, в котором подается заявление.
Показатель снижения доходов от реализации товаров (работ, услуг),
облагаемой налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов,
рассчитывается, если объем указанной реализации составляет более
50 процентов общего объема реализации товаров (работ, услуг) и
имущественных прав.
5. Отсрочка или рассрочка по уплате налогов, авансовых платежей
по налогам и страховых взносов, указанных в пункте 1 настоящих Правил,
предоставляется в соответствии с положениями статей 61, 62, 64
Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс),
определяющими порядок предоставления отсрочки (рассрочки)
3
по уплате налогов и страховых взносов лицам, которым причинен ущерб
в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных
обстоятельств непреодолимой силы с учетом особенностей,
установленных настоящими Правилами.
При предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов,
авансовых платежей по налогам и страховых взносов, указанных
в пункте 1 настоящих Правил, не применяются запреты, ограничения и
условия, установленные подпунктами 2 и 4 пункта 1 статьи 62, статьей 63,
пунктом 21
статьи 64 Кодекса.
6. Органом, уполномоченным на принятие решения
о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых
платежей по налогам и страховых взносов, указанных в пункте 1
настоящих Правил, в том числе по региональным и местным налогам,
является налоговый орган по месту нахождения (месту жительства)
заинтересованного лица, а для организаций, относящихся к категории
крупнейших налогоплательщиков, — налоговый орган по месту их учета
в качестве крупнейших налогоплательщиков.
7. Заявление рассматривается, если оно подано до 1 декабря 2020 г.
При подаче заявления заинтересованное лицо представляет
в налоговый орган обязательство, предусматривающее на период
изменения срока уплаты соблюдение условий, на которых принимается
решение о предоставлении отсрочки (рассрочки), а также график
погашения задолженности.
Документы, предусмотренные подпунктами 3 — 5, 7 пункта 5,
пунктом 5
1
статьи 64 Кодекса, не представляются.
Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых
платежей по налогам и страховых взносов, указанных в пункте 1
настоящих Правил, в виде залога, поручительства, банковской гарантии
должно быть представлено только в случаях, предусмотренных
настоящими Правилами.
С момента подачи заинтересованным лицом заявления
до момента принятия решения по нему налоговым органом не
применяются меры по взысканию задолженности. В указанном случае
приостанавливается течение сроков, установленных статьями 46 и 70
Кодекса для направления требований об уплате налогов, авансовых
платежей по налогам и страховых взносов, указанных в пункте 1
настоящих Правил, и принятия решений по их взысканию.
4
8. В отношении налогов, авансовых платежей по налогам и
страховых взносов, указанных в пункте 1 настоящих Правил, по которым
принято решение о предоставлении отсрочки (рассрочки), пени не
начисляются со дня, установленного законодательством о налогах и сборах
для их уплаты.
9. При предоставлении отсрочки на срок, не превышающий
6 месяцев, предоставление обеспечения исполнения обязанности
не требуется.
Предоставление отсрочки (рассрочки) на срок, превышающий
6 месяцев, осуществляется при условии предоставления заинтересованным
лицом в залог недвижимого имущества, кадастровая стоимость которого
превышает сумму налогов или страховых взносов, включаемых в график
погашения задолженности, либо поручительства или банковской гарантии,
соответствующих требованиям, предусмотренным статьями 74, 741
и
пунктом 2
1
статьи 1761 Кодекса.
10. В случае если в результате представления уточненной налоговой
декларации (уточненного расчета) заинтересованным лицом либо по
результатам мероприятий налогового контроля будет установлено
несоответствие условиям, предусмотренным пунктами 1 и 3 настоящих
Правил, решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате
налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов, указанных
в пункте 1 настоящих Правил, отменяется с начислением пеней со дня,
установленного законодательством о налогах и сборах для их уплаты.
11. Заинтересованным лицам с момента вынесения
соответствующего решения предоставляется следующая отсрочка по
уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов,
указанных в пункте 1 настоящих Правил (при условии, если меньший срок
не указан в заявлении заинтересованного лица):
а) на один год — при наличии одного из следующих критериев:
снижение доходов более чем на 50 процентов;
наличие убытков при одновременном снижении доходов более чем
на 30 процентов;
снижение доходов стратегических, системообразующих,
градообразующих организаций или организаций, реализующих социально
значимые товары (услуги), или организаций, относящихся
к категории крупнейших налогоплательщиков, более чем на 30 процентов;
б) на 9 месяцев — при наличии одного из следующих критериев:
снижение доходов более чем на 30 процентов;
5
наличие убытков при одновременном снижении доходов более чем
на 20 процентов;
снижение доходов стратегических, системообразующих,
градообразующих организаций или организаций, реализующих социально
значимые товары (услуги), или организаций, относящихся
к крупнейшим налогоплательщикам, более чем на 20 процентов;
в) на 6 месяцев — при наличии одного из следующих критериев:
снижение доходов более чем на 20 процентов;
снижение доходов стратегических, системообразующих,
градообразующих организаций или организаций, реализующих социально
значимые товары (услуги), или организаций, относящихся
к крупнейшим налогоплательщикам, более чем на 10 процентов;
г) на 3 месяца — в иных случаях.
12. Заинтересованным лицам с момента принятия соответствующего
решения предоставляется следующая рассрочка по уплате налогов,
авансовых платежей по налогам и страховых взносов, указанных
в пункте 1 настоящих Правил, на условиях их уплаты ежемесячно равными
долями, начиная с месяца, следующего за месяцем принятия решения
о предоставлении рассрочки (при условии, если меньший срок не указан
в заявлении заинтересованного лица):
а) на срок 5 лет — в отношении стратегических, системообразующих,
градообразующих организаций или организаций, относящихся
к крупнейшим налогоплательщикам, при снижении доходов более
чем на 50 процентов;
б) на срок 3 года — в отношении стратегических, системообразующих,
градообразующих организаций или организаций, относящихся
к крупнейшим налогоплательщикам, при снижении доходов более чем
на 30 процентов;
в) на срок 3 года — в отношении иных организаций при наличии
одного из следующих критериев:
снижение доходов более чем на 50 процентов;
наличие убытков при одновременном снижении доходов более чем
на 30 процентов.
13. Для целей применения пунктов 11 и 12 настоящих Правил
следует понимать:
а) под организациями, реализующими социально значимые товары
(услуги), — организации, у которых за последние два налоговых периода
сумма реализации товаров (услуг) по ставке, указанной в пункте 2
6
статьи 164 Кодекса, составляет более 30 процентов совокупной суммы
реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав;
б) под стратегическими организациями — организации, включенные в
перечень стратегических организаций, а также федеральных органов
исполнительной власти, обеспечивающих реализацию единой
государственной политики в отраслях экономики, в которых осуществляют
деятельность эти организации, утвержденный распоряжением
Правительства Российской Федерации от 20 августа 2009 г. № 1226-р;
в) под системообразующими организациями — организации, перечень
которых утвержден Правительственной комиссией по повышению
устойчивости развития российской экономики;
г) под градообразующими организациями — организации, у которых
среднее количество застрахованных лиц согласно данным расчетов по
страховым взносам за последние 4 отчетных периода составляет более
5000 человек.
14. Повторное предоставление отсрочки (рассрочки) уплаты налогов,
авансовых платежей по налогу и страховых взносов, указанных в пункте 1
настоящих Правил, в отношении которых вынесено решение о
предоставлении отсрочки (рассрочки) в соответствии с настоящими
Правилами, не допускается, если иное не предусмотрено настоящим
пунктом.
В случае если заинтересованное лицо реализовало по своему выбору
право на предоставление отсрочки (рассрочки) на срок меньше, чем срок,
предусмотренный подпунктами «а» — «в» пункта 11, пунктом 12 настоящих
Правил, то заинтересованное лицо вправе до окончания срока действия
отсрочки (рассрочки) подать заявление о его продлении
в пределах оставшегося срока. При превышении 6 месяцев совокупного
срока отсрочки продление допускается при условии предоставления
заинтересованным лицом обеспечения исполнения в соответствии
с пунктом 9 настоящих Правил.
В случае если в отношении налогов, авансовых платежей по налогу и
страховых взносов, указанных в пункте 1 настоящих Правил, было
вынесено решение о предоставлении отсрочки в соответствии
с настоящими Правилами, заинтересованное лицо вправе до окончания
срока действия отсрочки в отношении таких платежей подать заявление
о предоставлении рассрочки. Общий срок, на который изменяется срок
уплаты налогов, авансовых платежей по налогу и страховых взносов,
7
указанных в пункте 1 настоящих Правил, не должен превышать сроки,
установленные пунктом 12 настоящих Правил.
____________
