Вопрос: Об НДФЛ, налоге на прибыль, НДС и страховых взносах при безвозмездной передаче денежных средств и (или) иного имущества работникам, призванным на военную службу по мобилизации.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 20 декабря 2022 г. N 03-03-06/1/124858
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.
Федеральным законом от 21.11.2022 N 443-ФЗ «О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в том числе в статьи 149, 217, 265, 346.5 и 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее соответственно — Федеральный закон N 443-ФЗ, Кодекс).
Так, на основании пункта 93 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы в виде денежных средств и (или) иного имущества, безвозмездно полученных лицами, призванными на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации (далее — ВС РФ) или проходящими военную службу по контракту, заключенному в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе», либо заключившими контракт о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на ВС РФ), и (или) налогоплательщиками, являющимися членами семей указанных лиц, при условии, что такие доходы связаны с прохождением военной службы по мобилизации указанных лиц и (или) с заключенными указанными лицами контрактами.
Таким образом, имущество, безвозмездно полученное работниками, в случае их призыва на военную службу по мобилизации в ВС РФ освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 93 статьи 217 Кодекса.
При этом расходы, связанные с указанными выплатами, налогоплательщики вправе учитывать в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, а также единого сельскохозяйственного налога и налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Касательно исчисления налога на добавленную стоимость (далее — НДС) сообщается, что данная безвозмездная передача имущества указанным физическим лицам освобождается от налогообложения НДС, при условии, что у таких физических лиц доходы от получения имущества освобождены от налогообложения налогом на доходы физических лиц.
Также следует отметить, что в соответствии с подпунктом 18 пункта 1 статьи 422 Кодекса в редакции Федерального закона N 443-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами выплаты плательщиками в виде безвозмездно переданных денежных средств и (или) иного имущества работникам, призванным на военную службу по мобилизации в ВС РФ или проходящим военную службу по контракту, заключенному в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе», либо по контракту о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на ВС РФ), при условии, что указанные выплаты связаны с прохождением военной службы по мобилизации или с упомянутыми контрактами.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
20.12.2022
——————————————————————
