Вопрос: О мерах, направленных на противодействие созданию и деятельности фирм-однодневок.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 12 февраля 2019 г. N 03-02-08/8398
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение от 18.01.2019 и по вопросам, относящимся к сфере ведения Департамента, сообщает следующее.
Порядок проведения налоговых проверок, сроки и периодичность их проведения регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — Кодекс).
Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ утверждена Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, определяющая 12 критериев налоговых рисков, по которым в результате аналитической работы налоговыми органами проводится отбор налогоплательщиков и плательщиков страховых взносов для включения их в план выездных налоговых проверок.
Информация о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском размещается на официальном сайте ФНС России.
На указанном сайте ФНС России также размещаются сведения об адресах, указанных при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами (адреса массовой регистрации, характерные для фирм-однодневок), и наименования юридических лиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица.
В целях противодействия созданию и деятельности фирм-однодневок Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Федеральный закон N 129-ФЗ) предусмотрены следующие меры:
введение ограничения на участие в создании юридических лиц на определенный срок для физических лиц, ранее задействованных в создании и деятельности юридических лиц с признаками фиктивной деятельности, нарушавших законодательство Российской Федерации;
закрепление мер, направленных на противодействие уклонению от исполнения обязательств перед третьими лицами при ликвидации юридического лица;
установление дополнительных требований к месту нахождения юридического лица, а также специального порядка изменения сведений о месте нахождения юридического лица в целях более эффективного противодействия созданию юридических лиц по фиктивным адресам и использования механизма государственной регистрации изменения места нахождения юридического лица для уклонения от исполнения гражданско-правовых и публичных обязательств.
В целях определения порядка проведения проверки достоверности сведений, включаемых или включенных в Единый государственный реестр юридических лиц, Федеральной налоговой службой утвержден приказ от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@ «Об утверждении оснований, условий и способов проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, формы письменного возражения относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего внесения сведений в Единый государственный реестр юридических лиц, формы заявления физического лица о недостоверности сведений о нем в Едином государственном реестре юридических лиц».
В соответствии с пунктом 4.4 статьи 9 Федерального закона N 129-ФЗ государственная регистрация не может быть осуществлена в случае установления недостоверности сведений, включаемых в Единый государственный реестр юридических лиц.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
12.02.2019
——————————————————————
