Вопрос: Об НДФЛ в отношении повышенной оплаты труда в выходные и нерабочие праздничные дни.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 июня 2020 г. N 03-04-06/50763
Департамент налоговой политики рассмотрел обращения от 20.05.2020 и сообщает, что разъяснения по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, были даны письмами Департамента от 08.04.2020 N 03-04-08/28005, от 30.09.2019 N 03-04-05/74969, от 23.07.2019 N 03-04-06/54656, от 07.06.2019 N 03-04-06/41833, от 25.07.2018 N 03-04-06/52245.
По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выплат работникам за работу в выходные и праздничные дни сообщаем следующее.
Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.
Пунктом 1 статьи 217 Кодекса определено, что, если иное не предусмотрено пунктом 1 статьи 217 Кодекса, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Понятие компенсации, а также случаи предоставления компенсаций, связанных с выполнением работником своих трудовых обязанностей, установлены Трудовым кодексом Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс).
В соответствии со статьей 164 Трудового кодекса компенсацией признаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.
Повышенная оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни, предусмотренная статьей 153 Трудового кодекса, не носит компенсационного характера, соответственно, положения пункта 1 статьи 217 Кодекса на указанные доходы не распространяются, и они подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке.
Заместитель директора Департамента
А.Т.ЗАИТОВ
11.06.2020
——————————————————————
