Вопрос: О применении ставки 0% по налогу прибыль при реализации долей участия в уставном капитале ООО.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 8 мая 2019 г. N 03-03-06/1/33715
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо от 14.03.2019 по вопросу о применении ставки по налогу прибыль организаций 0 процентов при реализации долей участия в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью с учетом обстоятельств, указанных в указанном письме, и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно сообщаем, что согласно пункту 1 статьи 284.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная пунктом 4.1 статьи 284 Кодекса, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале организаций) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет.
Следовательно, ставка налога на прибыль организаций в размере 0 процентов применяется к налоговой базе, определяемой участником по операциям от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, непрерывно принадлежавших налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет.
Необходимо также отметить, что согласно пунктам 1 и 2 статьи 14 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» уставный капитал общества составляется из номинальных стоимостей долей его участников, а размер доли участника общества в уставном капитале общества определяется в процентах или в виде дроби. При этом размер доли участника общества должен соответствовать соотношению номинальной стоимости его доли и уставного капитала общества.
В этой связи право на применение указанной налоговой ставки 0 процентов, по мнению Департамента, сохраняется у налогоплательщика при неизменности характеристик доли участия в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, таких как размер доли участника общества и номинальная стоимость его доли, в течение пяти лет, предшествующих дате ее реализации.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
08.05.2019
——————————————————————
