Вопрос: О доходах, учитываемых в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 2 февраля 2021 г. N 03-03-06/1/6555
Департамент налоговой политики рассмотрел письмо от 24.11.2020 и сообщает следующее.
С 01.01.2021 пунктом 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлено, что для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных, налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 3 процентов, а налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, — в размере 0 процентов.
Условия применения налоговых ставок по налогу на прибыль организаций для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, также установлены пунктом 1.15 статьи 284 Кодекса.
В частности, предусмотрено, что от всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, 90 процентов и более должны составлять в совокупности следующие доходы:
— доходы от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, при условии, что такие программы для ЭВМ, баз данных разработаны данной организацией (при этом из этих доходов исключаются доходы от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных, если такие права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети Интернет и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки);
— доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также доходы от оказания услуг (выполнения работ) по адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники) независимо от того, кто является их разработчиком: данная организация или иное лицо;
— доходы от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных, разработанных данной организацией либо ею адаптированных или модифицированных.
Таким образом, в целях применения налоговых ставок, предусмотренных пунктом 1.15 статьи 284 Кодекса, в 90-процентную долю доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, включаются доходы от предоставления прав использования тех программ для ЭВМ и баз данных, которые ею разработаны.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
02.02.2021
——————————————————————
