Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов IT-организацией, если численность ее работников составляет 9 человек, 3 из которых являются программистами.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 1 июня 2022 г. N 03-15-05/51618
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 25.04.2022 по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов, установленных для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, и сообщает следующее.
Из запроса следует, что организация, созданная в 2020 году, получившая статус участника проекта по созданию и обеспечению функционирования Инновационного научно-технологического центра МГУ «Воробьевы Горы», имеет также документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (получен 14.03.2022). При этом доля ее доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий в общем объеме доходов составляет 90%, а численность работников составляет 9 человек, 3 из которых являются программистами.
Исходя из действующих положений подпункта 3 пункта 1 и подпункта 1.1 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, с 2021 года установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6%.
При этом в соответствии с пунктом 5 статьи 427 Кодекса для указанных плательщиков, не являющихся вновь созданными организациями, условиями применения упомянутых пониженных тарифов страховых взносов являются:
— получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, или свидетельства, удостоверяющего регистрацию организации в качестве резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной особой экономической зоны;
— доля доходов от реализации экземпляров разработанных организацией программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на разработанные ею программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования указанных программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, в том числе путем предоставления удаленного доступа к программам для ЭВМ и базам данных, указанным в данном абзаце, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных (за исключением доходов от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных (в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет), если такие права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети Интернет и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки) по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;
— средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее семи человек.
Следует отметить, что при определении показателя средней численности работников в соответствии с приказом Федеральной службы государственной статистики от 24.11.2021 N 832 «Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», N П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», N П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», N П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», N П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации» учитываются все работники организации, а не только занятые в сфере информационных технологий.
Организация, соответствующая всем вышеперечисленным условиям, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, с месяца получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, т.е. с 01.03.2022.
В случае если по итогам расчетного (отчетного) периода организация не выполняет хотя бы одно из вышеупомянутых условий, а также в случае лишения ее государственной аккредитации такая организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие установленным условиям, либо такая организация лишена государственной аккредитации.
В дополнение отмечаем, что в настоящее время готовятся поправки в Кодекс, направленные на реализацию мер поддержки отрасли информационных технологий, предусмотренных Указом Президента Российской Федерации от 02.03.2022 N 83 «О мерах по обеспечению ускоренного развития отрасли информационных технологий в Российской Федерации», в рамках которых требование о минимальной численности работников ИТ-организации планируется исключить из условий для применения ими пониженных тарифов страховых взносов.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
01.06.2022
——————————————————————
