Вопрос: О документах, подтверждающих право на получение социального вычета по НДФЛ по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 30 декабря 2022 г. № 03-04-06/130306
Департамент налоговой политики рассмотрел письмо ООО от 05.09.2022 по вопросу предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за счет собственных средств за физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные ему, его детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет физкультурно-спортивными организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности.
Абзацем девятым подпункта 7 пункта 1 статьи 219 Кодекса установлено, что предусмотренный указанным подпунктом социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оплату физкультурно-оздоровительных услуг, а именно копий договора на оказание физкультурно-оздоровительных услуг и кассового чека, выданного на бумажном носителе или направленного в электронной форме в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 54-ФЗ).
Таким образом, представление налогоплательщиком кассового чека, выданного в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом № 54-ФЗ, предусмотрено положениями Кодекса.
При этом справка об оплате физкультурно-оздоровительных услуг, выданная соответствующей физкультурно-спортивной организацией, не является документом, подтверждающим право налогоплательщика на получение указанного налогового вычета.
Одновременно сообщаем, что в настоящее время подготовлен проект федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», предусматривающий, в частности, внесение изменений в порядок предоставления социального налогового вычета по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги в упрощенном порядке.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
30.12.2022
