Вопрос: О подтверждении статуса резидента иностранного государства, получившего доходы от источников в РФ, для целей НДФЛ.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 10 июня 2016 г. N 03-04-07/34204
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо о порядке применения положений статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и в соответствии со статьей 34.2 Кодекса разъясняет следующее.
Согласно пункту 5 статьи 232 Кодекса в случае, если международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения предусмотрено полное или частичное освобождение от налогообложения в Российской Федерации каких-либо видов доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами иностранного государства, с которым заключен такой договор, освобождение от уплаты (удержания) налога у источника выплаты дохода в Российской Федерации либо возврат ранее удержанного налога в Российской Федерации производится в порядке, установленном пунктами 6 — 9 указанной статьи.
Положения пунктов 6 — 9 статьи 232 Кодекса действуют в отношении всех физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, с определенными особенностями, применяемыми в отношении указанных физических лиц, являющихся иностранными гражданами.
Так, в соответствии с пунктом 6 статьи 232 Кодекса, если физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, является при этом гражданином иностранного государства, постоянное местопребывание в котором физических лиц может определяться исходя из гражданства, то для подтверждения налогового статуса лица с постоянным местом пребывания в иностранном государстве достаточно представить налоговому агенту — источнику дохода паспорт иностранного гражданина либо иной документ, установленный федеральным законом или признаваемый в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина.
Если в иностранном государстве при определении налогового статуса физического лица в целях применения международного договора по вопросам налогообложения наличие гражданства данного государства не является достаточным условием для признания его лицом с постоянным местопребыванием в этом иностранном государстве, налоговый агент — источник выплаты дохода физическому лицу запрашивает у этого физического лица официальное подтверждение его налогового статуса, так же как это требуется в отношении российских граждан, имеющих постоянное местопребывание в иностранном государстве.
В целях освобождения от уплаты (удержания) налога у источника выплаты дохода в Российской Федерации либо возврата ранее удержанного налога в Российской Федерации к иностранным и российским гражданам, имеющим статус лиц с постоянным местопребыванием в иностранном государстве, применяется общий порядок, установленный в статье 232 Кодекса.
Директор Департамента
А.В.САЗАНОВ
10.06.2016
——————————————————————
