Вопрос: Об уплате налога на имущество организаций налогоплательщиком, применяющим УСН, и учете в целях налога при УСН (объект — «доходы») суммы уплаченного налога.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 7 мая 2020 г. N 03-05-05-01/36723
Департаментом налоговой политики рассмотрено обращение от 04.03.2020 и по вопросу обложения налогом на имущество организаций объектов недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости сообщается.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) применение организациями упрощенной системы налогообложения (далее — УСН) предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Кодексом).
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 374 Кодекса объектом обложения по налогу на имущество организаций признается недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 375 Кодекса (как кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 Кодекса), если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса.
В соответствии с пунктом 2 статьи 378.2 Кодекса закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, может быть принят только после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
Порядок проведения кадастровой оценки объектов недвижимого имущества и утверждения результатов кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества регламентирован Федеральным законом от 03.07.2016 N 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» и Федеральным законом от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».
В случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества для целей налогообложения, пересмотр кадастровой стоимости осуществляется по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или по решению суда.
В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания (пункт 15 статьи 378.2 Кодекса).
Для налогоплательщиков, применяющих УСН и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, не предусмотрено уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, на сумму уплаченного налога на имущество организаций.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
07.05.2020
——————————————————————
