Вопрос: В соответствии с политиками, установленными в ООО, работник, направляемый в служебную командировку, в целях минимизации расходов на проживание может арендовать жилое помещение у собственников жилья, используя сайты Airbnb («Эйрбиэнби») www.airbnb.ru или www.airbnb.com, онлайн-площадку для размещения, поиска и краткосрочной аренды частного жилья. Сайт предоставляет платформу для установления контакта между хозяином и гостем, а также отвечает за обработку транзакций.
В соответствии с положениями гл. 25 НК РФ ООО может уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов. При этом в соответствии с положениями п. 1 ст. 252 НК РФ под документально подтвержденными расходами понимаются расходы, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого произведены расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. В соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на командировки, в частности наем жилого помещения, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Может ли ООО учесть расходы работника на наем жилого помещения, осуществленные через сайты www.airbnb.ru или www.airbnb.com, в целях расчета по налогу на прибыль, если расходы подтверждены:
— квитанцией о бронировании с сайта www.airbnb.ru или www.airbnb.com с указанием адреса арендуемого жилого помещения, Ф.И.О. работника, направляемого в служебную командировку, наименования организации, направляющей работника в служебную командировку, периода проживания (на английском языке);
— квитанцией об оплате и (или) выпиской со счета банковской карты работника, подтверждающими оплату за аренду жилого помещения в период нахождения работника в служебной командировке?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 7 марта 2018 г. N 03-03-06/1/14620
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо от 20.01.2018 и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки.
Указанные расходы должны отвечать критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ, а именно: должны быть экономически обоснованны, подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 N 749 утверждено Положение об особенностях направления работников в служебные командировки (далее — Положение).
В соответствии с пунктом 26 Положения работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах. К авансовому отчету прилагаются документы, подтверждающие расходы, связанные с командировкой.
При этом документы по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, составляются в соответствии с Положением Банка России от 24.12.2004 N 266-П «Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием».
Таким образом, документальным подтверждением командировочных расходов в целях налогообложения прибыли организаций будет являться авансовый отчет работника с приложением к нему надлежащим образом оформленных оправдательных документов, подтверждающих осуществленные расходы.
Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
07.03.2018
