Вопрос: Об учете IT-организацией на УСН доходов от установки, тестирования и сопровождения программ для ЭВМ, баз данных собственной разработки в целях применения пониженного тарифа страховых взносов.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 5 июля 2023 г. № 03-15-05/62559
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 27.06.2023 и по вопросу применения организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее — ИТ-организация), на упрощенной системе налогообложения (далее — УСН) пониженных тарифов страховых взносов сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) для российских ИТ-организаций условиями применения единого пониженного тарифа страховых взносов в размере 7,6 процента являются:
1) получение в установленном порядке документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;
2) по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов ИТ-организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в указанном пункте 5 статьи 427 Кодекса.
Указанные условия для применения единого пониженного тарифа страховых взносов должны выполняться ИТ-организацией одновременно.
При этом единый пониженный тариф страховых взносов применяется ИТ-организацией независимо от используемой системы налогообложения, в том числе УСН.
Исходя из положений абзацев восьмого и девятого пункта 5 статьи 427 Кодекса к вышеупомянутым доходам, в частности, относятся:
— от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники) (заказные программы для ЭВМ, базы данных);
— от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению собственных программ для ЭВМ, баз данных и заказных программ для ЭВМ, баз данных.
Таким образом, под заказными программами для ЭВМ, базами данных понимаются программы для ЭВМ, базы данных, услуги (работы) по разработке, адаптации, модификации которых осуществляла данная ИТ-организация для заказчика.
Учитывая изложенное, ИТ-организация, имеющая документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в целях применения единого пониженного тарифа страховых взносов в необходимую долю доходов от профильной деятельности вправе включить доходы от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению тех программ для ЭВМ, баз данных, разработку, адаптацию, модификацию которых осуществляла сама ИТ-организация.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
