Вопрос: Об отражении в отчетности по налогу на имущество организаций кода КПП и кода представления налоговой отчетности, а также о представлении единой отчетности с 2019 г.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 28 января 2019 г. N БС-4-21/1297@
Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо о порядке заполнения форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций и рекомендует учитывать следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 386 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс, в редакции Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») в 2019 году налогоплательщики налога на имущество организаций (далее — налог) обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено данным пунктом, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу (далее — налоговая отчетность).
В отношении имущества, имеющего местонахождение в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и (или) за пределами территории Российской Федерации (для российских организаций), налоговая отчетность по налогу представляется в налоговый орган по местонахождению российской организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации).
Согласно пункту 3.2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций и пункту 3.2.1 Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, утвержденных приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@, при заполнении титульного листа налоговой отчетности указывается КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется налоговая отчетность.
Порядок представления и заполнения налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу начиная с налогового периода 2019 года разъяснен в пункте 1 рекомендаций по вопросам представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций, начиная с налогового периода 2019 года, содержащихся в письме ФНС России от 21.11.2018 N БС-4-21/22551@ (согласованы с Минфином России, письмо от 19.11.2018 N 03-05-04-01/83286) (далее — Рекомендации).
Так, в пункте 1 Рекомендаций разъяснено следующее.
Согласно пункту 3.2.6 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу и пункту 3.2.6 Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на титульном листе налоговой отчетности указывается код представления налоговой отчетности (далее — код) в налоговый орган по месту нахождения (учета) в соответствии с приложением N 3 к Порядку заполнения декларации и приложением N 3 к Порядку заполнения расчета.
В частности, код 281 используется при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества в пределах территории соответствующего субъекта Российской Федерации, т.е. при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту постановки на учет налогоплательщика в качестве собственника (владельца) объекта недвижимого имущества либо в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества, в котором налогоплательщик состоит на учете по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.
Код 214 используется при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, в случае отсутствия основания для представления налоговой отчетности в иные налоговые органы (например, налогоплательщик — российская организация, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком, не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения объекта недвижимого имущества в качестве собственника (владельца) указанного объекта либо по иным основаниям, предусмотренным Кодексом).
Кроме того, пунктом 2 Рекомендаций разъяснен порядок представления единой налоговой отчетности в отношении всех объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, в один из налоговых органов, в котором они состоят на учете на территории указанного субъекта Российской Федерации.
Применение данного порядка представления налоговой отчетности осуществляется на основании представленного налогоплательщиком в налоговый орган по субъекту Российской Федерации уведомления о порядке представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу (далее — Уведомление).
Таким образом, начиная с налогового периода 2019 года при определении порядка представления и заполнения единой налоговой отчетности в один из налоговых органов, в котором налогоплательщик состоит на учете на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, с представлением Уведомления следует руководствоваться вышеуказанными разъяснениями, содержащимися в пунктах 1 и 2 Рекомендаций, а также приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
28.01.2019
——————————————————————
