МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 24 ноября 2021 г. N СД-4-3/16342@
О ЗАПОЛНЕНИИ
НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ
В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН
Федеральная налоговая служба в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) сообщает следующее.
Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@ (далее — Приказ) утверждены форма налоговой декларации (далее — Декларация) по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (Форма по КНД 1152017), порядок ее заполнения, а также формат представления Декларации в электронной форме.
Пунктом 3 Приказа установлено, что форма Декларации, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме, утвержденные Приказом, применяются начиная с представления Декларации за налоговый период 2021 года.
Учитывая изложенное, во избежание некорректного заполнения Декларации и в целях обеспечения надлежащего налогового администрирования налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, ФНС России разъясняет, что в случае применения налоговых ставок, установленных пунктом 1 статьи 346.20 и пунктом 2 статьи 346.20 Кодекса, при заполнении суммы исчисленного налога (авансового платежа) за 9 месяцев и за налоговый период необходимо учитывать следующий алгоритм:
за 9 месяцев:
1. строка 132 Разделов 2.1.1 и 2.1.2 Декларации:
для стр. 101 = «1»:
стр. 132 = стр. 112 x стр. 122 / 100.
для стр. 101 = «2»:
1) если стр. 122 = стр. 120, то стр. 132 = стр. 112 x стр. 122 / 100;
2) если стр. 122 > стр. 121, то стр. 132 = стр. 131 + (стр. 112 — стр. 111) x стр. 122 / 100;
3) если стр. 122 = стр. 121 и стр. 122 > стр. 120, то стр. 132 = стр. 130 + (стр. 112 — стр. 110) x стр. 122 / 100.
2. строка 272 Раздела 2.2 Декларации:
для стр. 201 = «1»:
стр. 272 = стр. 242 x стр. 262 / 100.
для стр. 201 = «2»:
1) если стр. 262 = стр. 260, то стр. 272 = стр. 242 x стр. 262 / 100;
2) если стр. 262 = стр. 261 и стр. 262 > стр. 260, то стр. 272 = стр. 270 + (стр. 242 — стр. 240) x стр. 262 / 100;
3) если стр. 262 > стр. 261, то стр. 272 = стр. 271 + (стр. 242 — стр. 241) x стр. 262 / 100.
за налоговый период:
1. строка 133 Разделов 2.1.1 и 2.1.2 Декларации:
для стр. 101 = «1»:
стр. 133 = стр. 113 x стр. 123 / 100.
для стр. 101 = «2»:
1) если стр. 123 = стр. 120, то стр. 133 = стр. 113 x стр. 123 / 100;
2) если стр. 123 > стр. 122, то стр. 133 = стр. 132 + (стр. 113 — стр. 112) x стр. 123 / 100;
3) если стр. 123 = стр. 122 и стр. 123 > стр. 121, то стр. 133 = стр. 131 + (стр. 113 — стр. 111) x стр. 123 / 100.
4) если стр. 123 = стр. 121 и стр. 123 > стр. 120, то стр. 133 = стр. 130 + (стр. 113 — стр. 110) x стр. 123 / 100;
2. строка 273 Раздела 2.2 Декларации:
для стр. 201 = «1»:
стр. 273 = стр. 243 x стр. 263 / 100.
для стр. 201 = «2»:
1) если стр. 263 = стр. 260, то стр. 273 = стр. 243 x стр. 263 / 100;
2) если стр. 263 > стр. 262, то стр. 273 = стр. 272 + (стр. 243 — стр. 242) x стр. 263 / 100;
3) если стр. 263 = стр. 262 и стр. 263 > стр. 261, то стр. 273 = стр. 271 + (стр. 243 — стр. 241) x стр. 263 / 100;
4) если стр. 263 = стр. 261 и стр. 263 > стр. 260, то стр. 273 = стр. 270 + (стр. 243 — стр. 240) x стр. 263 / 100.
При этом, значение строки 131 — 133 раздела 2.1.1 или 271 — 273 раздела 2.2 декларации (сумма исчисленного налога (авансового платежа по налогу)), принимается больше или равным нулю.
Руководствуясь установленной подпунктом 4 пункта 1 статьи 32 Кодекса обязанностью налоговых органов разъяснять порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), ФНС России поручает Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков и обеспечить его использование в работе.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН
