МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 18 февраля 2022 г. N БС-4-11/1981@
Федеральная налоговая служба направляет уточненные контрольные соотношения показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц» (версия 2).
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Приложение
Утверждаю
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
С.Л.БОНДАРЧУК
«__» _________ 2022 г.
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Код формы отчетности по КНД
1151100
Наименование формы отчетности
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)
Идентификация документа, утверждающего форму отчетности
вид документа
Приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@
дата утверждения формы отчетности
номер документа
Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности
вид документа
приказ ФНС России от 28.09.2021 N ЕД-7-11/845@
дата утверждения формы отчетности
номер документа
Подразделение — разработчик КС
Управление налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов
ФИО исполнителя подразделения — разработчика КС, телефон
Кудиярова Елена Николаевна, (99) 24-82
номер версии КС
2
дата заполнения формы КС
08.02.2022
Приложение
к титульному листу N 1.1
Форма КС
исходные документы
контрольное соотношение (КС)
в случае невыполнения КС:
N п/п
КС
возможно нарушение Законодательства РФ (ссылка)
формулировка нарушения
действия проверяющего
1
2
3
4
5
6
6НДФЛ
1.1
Титульный лист (стр. 001) Дата представления Расчета <, = установленному ст. 230 НК РФ сроку представления Расчета. п. 1.2 ст. 126, п. 2 ст. 230 НК РФ если дата представления Расчета > установленного НК РФ срока представления Расчета, то возможно нарушение — непредставление в установленный НК РФ срок Расчета.
При установлении факта непредставления Расчета в установленный срок составляется акт в порядке, установленном статьей 101.4 НК РФ для принятия решения о привлечении к ответственности в соответствии с п. 1.2 ст. 126 НК РФ.
1. внутридокументные КС
6НДФЛ
1.2
строка 110 =, > строка 130
ст. 126.1, ст. 210, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ
если строка 110 < строка 130, то завышена сумма налоговых вычетов
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ
1.3
(строка 110 — строка 130) / 100 * строка 100 = строка 140 (с учетом соотношения 1.2).
ст. 126.1, ст. 210, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ
если строка 110 — строка 130 / 100 * строка 100 <,> строка 140 (с учетом соотношения 1.2), то завышена/занижена сумма исчисленного налога. При этом, с учетом пункта 6 статьи 52 НК РФ, допускается погрешность в обе стороны, определяемая следующим образом: строка 120 * 1 руб. * количество строк 021
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ
1.4
строка 140 >, = строка 150
ст. 126.1, ст. 227.1, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ
если строка 140 < строка 150, то завышена сумма фиксированного авансового платежа
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ
1.5
строка 110 по соответствующей ставке (строка 100) = сумме строк «Общая сумма дохода» раздела 2 по соответствующей ставке налога приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом
(соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период)
ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ
если строка 110 по соответствующей ставке (строка 100) <,> сумме строк «Общая сумма дохода» раздела 2 по соответствующей ставке налога приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то занижена/завышена сумма начисленного дохода
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ, сведения о величине МРОТ
1.6
средняя заработная плата > = МРОТ Средняя заработная плата определяется по каждому работнику на основании данных Приложений «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» приложений N 1 к 6НДФЛ, относящихся к оплате труда, представленных налоговым агентом по соответствующим ИНН, ОКТМО, КПП за аналогичный период
(соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период)
МРОТ — минимальный размер оплаты труда на соответствующий год.
ст. 210, ст. 226, ст. 230, ст. 24 НК РФ, ст. 133, 133.1 ТК РФ
если средняя заработная плата < МРОТ, то возможно занижена сумма налоговой базы В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, рассмотреть вопрос о проведении иных мероприятий налогового контроля с целью выявления возможного занижения налоговой базы. 6НДФЛ, сведения о величине средней отраслевой заработной плате 1.7 средняя заработная плата > = средняя заработная плата в субъекте Российской Федерации по соответствующей отрасли экономики
Средняя заработная плата определяется в целом по налоговому агенту на основании данных Приложений «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» приложений N 1 к 6НДФЛ, относящихся к оплате труда, представленных налоговым агентом по соответствующим ИНН, ОКТМО, КПП за аналогичный период.
(соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период)
ст. 210, ст. 226, ст. 230, ст. 24 НК РФ, ст. 133, 133.1 ТК РФ
если средняя заработная плата > МРОТ, но средняя заработная плата < средней заработной платы в субъекте Российской Федерации по соответствующей отрасли экономики за предыдущий налоговый период (календарный год), то возможно занижена сумма налоговой базы
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, рассмотреть вопрос о проведении иных мероприятий налогового контроля с целью выявления возможного занижения налоговой базы.
6НДФЛ
1.8
строка 111 = сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом
(соотношение применяется к 6НДФЛ за год)
ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ
если строка 111 <,> суммы дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то занижена/завышена сумма начисленного дохода в виде дивидендов
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ
1.9
строка 140 по соответствующей ставке налога (строка 100) = сумме строк «Сумма налога исчисленная» раздела 2 по соответствующей ставке налога приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом
(соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период)
ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ
если строка 140 по соответствующей ставке налога (строка 100) <,> сумме строк «Сумма налога исчисленная» раздела 2 по соответствующей ставке налога приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то возможно занижена/завышена сумма налога исчисленного
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ
1.10
строка 170 = сумме строк «Сумма неудержанного налога» раздела 4 приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом
(соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период)
ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ
Если строка 170 <,> сумме строк «Сумма неудержанного налога» раздела 4 приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то возможно занижена/завышена сумма налога не удержанная налоговым агентом
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ
1.11
строка «Налоговая база» раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ (при значении ставки 13% или 15%) = строка «Общая сумма дохода» Раздела 2 — сумма всех строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — сумма всех строк «Сумма вычета» Раздела 3 (соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период)
ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ
Если строка «Налоговая база» раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ <,> строки «Общая сумма дохода» Раздела 2 — сумма всех строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — сумма всех строк «Сумма вычета» Раздела 3, то налоговая база не соответствует расчетному значению (завышена/занижена налоговая база)
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ
1.12
строка «Налоговая база» раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ (при значении ставки, отличной от 13% и 15%) = строка «Общая сумма дохода» Раздела 2 — сумма всех строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода».
(соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период)
ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ
Если строка «Налоговая база» раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ (при значении ставки, отличной от 13% и 15%) <,> строки «Общая сумма дохода» Раздела 2 — сумма всех строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода», то налоговая база не соответствует расчетному значению (завышена/занижена налоговая база).
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ
1.13
строка «Сумма налога исчисленная» раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ — «Налоговая база» * «Ставка налога» / 100 = не больше 1 руб.
(соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период)
ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ
Если «Сумма налога исчисленная» раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ — «Налоговая база» * «Ставка налога» / 100 > 1 руб., сумма налога исчисленная не соответствует расчетному значению.
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ
1.14
(Сумма всех строк «Сумма дохода» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — сумма всех строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — сумма всех строк раздела 3 приложения N 1 к 6НДФЛ) * на ставка / 100 — «Сумма налога исчисленная» раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ = не больше 1 руб. Сумма налога исчисленная > 0. (по соответствующей ставке) (соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период)
ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ
Если «Сумма налога исчисленная» раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ (при значении ставки 13 или 15%) > больше 1 руб., сумма налога исчисленная не соответствует расчетному значению.
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ
1.15
строка «Сумма неудержанного налога» раздела 4 приложения N 1 к 6НДФЛ = абсолютное значение («Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» раздела 4 приложения N 1 к 6НДФЛ * ставка / 100 — «Сумма неудержанного налога» Раздела 4 приложения N 1 к 6НДФЛ) = не больше 1 руб. Сумма неудержанного налога > 0.
(соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период)
ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ
Если «Сумма неудержанного налога» раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ > больше 1 руб., сумма неудержанного налога не соответствует расчетному значению.
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ
1.16
сумма строк «Общая сумма дохода» раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ = сумма всех строк «Сумма дохода» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». строка «Общая сумма дохода» раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ > 0.
(соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период)
ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ
Если общая сумма дохода не равна сумме всех доходов, то данное значение не соответствует расчетному значению.
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ
1.17
строка «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» раздела 4 приложения N 1 к 6НДФЛ <= строка «Общая сумма дохода» Раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ Сумма неудержанного налога > 0. (соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период)
ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ
Если сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, превышает общую сумму дохода, то данное значение не соответствует расчетному значению.
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ
1.18
количество физических лиц, получивщих доход (строка 120) по соответствующей ставке (строка 100) = количество разделов 2 приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по соответствующей ставке.
(соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период)
ст. 126.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ
Если количество физических лиц, получивших доход (строка 120) по соответствующей ставке (строка 100) <,> количество разделов 2 приложений N 1 к 6НДФЛ по соответствующей ставке, то завышено/занижено количество физических лиц, получивших доход, облагаемый по соответствующей ставке или не в полном объеме представлены приложения N 1 к 6НДФЛ
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ
1.19
строка 130 = сумме строк «Сумма вычета» раздела 3 приложений N 1 к 6НДФЛ + сумма строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» приложений N 1 к 6НДФЛ
ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ
Если общая сумма вычетов не равна сумме всех вычетов, то данное значение не соответствует расчетному значению.
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ
1.20
строка 150 по соответствующей ставке налога (строка 100) = сумме строк «Сумма фиксированных авансовых платежей» раздела 2 приложений N 1 к 6НДФЛ
ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ
Если общая сумма фиксированных авансовых платежей не равна сумме всех фиксированных авансовых платежей, то данное значение не соответствует расчетному значению.
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ
1.21
строка 110 =, > строка 115
ст. 126.1, ст. 210, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ
если строка 110 < строка 115, то занижена сумма дохода, начисленная физическим лицам В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. 6НДФЛ 1.22 строка 141 > = 155
ст. 214, ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ
если строка 141 < строки 155, то завышена сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ
1.23
строка 115 по соответствующей ставке (строка 100) = сумме строк «Общая сумма дохода» раздела 2 по соответствующей ставке налога приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных налоговым агентом с указанием в поле «Статус налогоплательщика» кода «3» и «7»
(соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период)
ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ
если строка 115 по соответствующей ставке (строка 100) <,> сумме строк «Общая сумма дохода» раздела 2 по соответствующей ставке налога приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то занижена/завышена сумма начисленного дохода
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ
1.24
строка 155 = сумме строк «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету» раздела 2 приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом
(соотношение применяется к 6НДФЛ за год)
ст. 126.1, ст. 214, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ
если строка 155 <,> суммы строк «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету» раздела 2 приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то занижена/завышена сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ
1.25
количество высококвалифицированных специалистов, получивших доход по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг), (строка 121) по соответствующей ставке (строка 100) = количеству приложений N 1 к 6НДФЛ, с указанием в поле «Статус налогоплательщика» кода «3» и «7».
(соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период)
ст. 126.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ
Если количество высококвалифицированных специалистов, получивших доход по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг), (строка 121) по соответствующей ставке (строка 100) <,> количества приложений N 1 к 6НДФЛ по соответствующей ставке, то завышено/занижено количество высококвалифицированных специалистов, получивших доход по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг), облагаемый по соответствующей ставке или не в полном объеме представлены приложения N 1 к 6НДФЛ
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
2. междокументные КС (налоговая отчетность — КРСБ НА)
6НДФЛ, КРСБ НА
2.1
строка 160 — строка 190 <, = данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с указанием «Назначение платежа», относящегося к данному отчетному периоду с начала налогового периода без учета поступлений по контрольной работе) ст. 123, ст. 226, ст. 231, ст. 23, ст. 24 НК РФ если строка 160 — строка 190 > данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала налогового периода), то возможно не перечислена сумма налога в бюджет
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ, КРСБ НА
2.2
дата по строке 021 >, = дате перечисления по данным КРСБ НА (дата уплаты суммы НДФЛ)
ст. 123, ст. 226, ст. 23, ст. 24 НК РФ
если дата по строке 021 < даты перечисления по данным КРСБ НА (дата уплаты суммы НДФЛ по строке 022), то возможно нарушение срока перечисления удержанной суммы НДФЛ В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. 3. междокументные КС (налоговая отчетность — налоговая отчетность) 6НДФЛ, РСВ 3.1 строка 112 + строка 113 >= строка 050 Приложения 1 к разделу 1 РСВ (соотношение применяется к отчетному периоду по налоговому агенту в целом, с учетом обособленных подразделений)
ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 420, ст. 23, ст. 24 НК РФ
строка 112 + строка 113 < строка 050 Приложения 1 к разделу 1 РСВ, то возможно занижена сумма налоговой базы
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
4. междокументные КС (налоговая отчетность — ИР)
6НДФЛ, ИР Сведения об имущественном вычете
4.2
При указании кода вида уведомления 1 сумма вычетов (по соответствующим кодам вычета) раздела 3 Приложения 1 <= сумме по выданному уведомлению о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты (по данному налоговому агенту) ст. 126.1, ст. 226, 227.1, ст. 23, ст. 24 НК РФ Если сумма вычета > суммы указанной в Уведомлении (ИР сведения об имущественном вычете), то неправомерно уменьшена сумма исчисленного налога на сумму имущественных вычетов
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ, ИР Сведения о социальном вычете
4.3
При указании кода вида уведомления 2 сумма вычетов (по соответствующим кодам вычета) раздела 3 Приложения 1 <= сумме по выданному уведомлению о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов (по данному налоговому агенту) ст. 126.1, ст. 226, 227.1, ст. 23, ст. 24 НК РФ Если сумма вычета > суммы указанной в Уведомлении (ИР сведения о социальном вычете), то неправомерно уменьшена сумма исчисленного налога на сумму социальных вычетов
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ, ИР Патент
4.4
При указании кода вида уведомления 3 сумма фиксированных авансовых платежей раздел 2 Приложения 1 к 6НДФЛ <= количеству выданных уведомлений о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей (по данному налоговому агенту) ст. 126.1, ст. 226, 227.1, ст. 23, ст. 24 НК РФ Если сумма вычета > суммы указанной в Уведомлении (ИР Патент), то неправомерно уменьшена сумма исчисленного налога на сумму фиксированных авансовых платежей
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
5. междокументные КС (налоговая отчетность — банковские счета)
6-НДФЛ, БЛС
5.1
строка 110 — строка 140 >= сумма выплат произведенных в адрес физических лиц по счетам налогоплательщика относящиеся к соответствующему периоду
ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ
строка 110 — строка 140 < сумма выплат произведенных в адрес физических лиц по счетам налогоплательщика относящиеся к соответствующему периоду, возможно не полное отражение сумм выплаченного дохода в отчетном (налоговом) периоде
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, рассмотреть вопрос о проведении иных мероприятий налогового контроля с целью выявления возможного занижения налоговой базы.
Приложение N 2
СПРАВОЧНИК СОКРАЩЕНИЙ
сокращение
полное название
Декларации
6НДФЛ
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (КНД 1151100).
Приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц» (в редакции приказа ФНС России от 28.09.2021 N ЕД-7-11/845@»)
Расчеты, справки, бухгалтерская отчетность
РСВ
Расчет по страховым взносам (КНД 1151111).
Приказ ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@»
Приказ ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме»
Уведомление
Уведомление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей. Приказ от 17.03.2015 N ММВ-7-11/109@ «Об утверждении формы уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей»
КРСБ НА
карточка расчетов с бюджетом налогового агента
Общие сокращения
АО
Арифметическая ошибка
РФ
Российская Федерация
НК РФ
Налоговый кодекс Российской Федерации
НА
Налоговый агент
НО
Налоговый орган
пнп
предыдущий налоговый период
ппнп
предыдущие налоговые периоды
поп
предыдущий отчетный период
онп
отчетный налоговый период
оп
отчетный период
тнп
текущий налоговый период (период, для которого описываются контрольные соотношения)
л.
лист
прил.
приложение
ст.
строка
п.
пункт
пп.
подпункт
Документы внешних источников
ИР патент
Журнал «Патент для иностранных граждан»
——————————————————————
